Инвестиционные налоговые вычеты: виды и порядок применения

Инвестиционный налоговый вычет - возможность уменьшить налог на прибыль по общей налоговой ставке на затраты на приобретение амортизируемого имущества и некоторые другие расходы. К одному объекту можно применить либо региональный, либо федеральный вычет (ст. 286.1 НК РФ).

Региональный инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональный налог на прибыль на затраты по покупке или модернизации ОС, на НИОКР и другие расходы, указанные в ст. 286.1 НК РФ. В некоторых случаях можно уменьшить налог в федеральный бюджет, лимит этого вычета - 3% прибыли. Возможность и порядок применения вычета устанавливают региональные законы. Объект, к которому применен вычет, не амортизируют, при его выбытии до истечения СПИ или срока, установленного региональным законом, надо вернуть налог, не уплаченный за счет вычета, и заплатить пени (ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина от 12.05.2025 N 03-03-06/1/46208).