Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
39221 
Декларация по налогу на прибыль: отражение полученных дивидендов
Итак, получены дивиденды. В декларации по налогу на прибыль как они отражаются? Полученные дивиденды в общем случае показываются в составе внереализационных доходов по строке 020 Листа 02 и строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 без расшифровки по виду дохода, а также по строке 070 Листа 02 в качестве дохода, исключаемого из прибыли (п. 1 ст. 250 НК РФ, пп. 86, 89, 115 Порядка, утв. Приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ (далее - Порядок)). Если дивиденды получены от иностранной компании, то расчет налога по ним нужно сделать в Листе 04, а его сумму отразить по строке 070 подраздела 1.3 Раздела 1 (пп. 21, 222 Порядка).
Декларация по налогу на прибыль: отражение дивидендов выплаченных
В отражении выплаты дивидендов в декларации по налогу на прибыль есть некоторые особенности. О них расскажем далее. При этом рассматривать будем случаи, когда получателем дивидендов выступает другая организация или организация и физлицо. Выплата дивидендов только физлицам в декларации по налогу на прибыль не отражается. Ведь именно при выплате дивидендов юрлицам организация-плательщик дивидендов в общем случае признается налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ).
При выплате дивидендов организация, их распределяющая, должна включить в состав своей налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 32 Порядка):
- подраздел 1.3 Раздела 1;
- Лист 03 «Расчет налога, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)» с разделами А и В.
В подразделе 1.3 Раздела 1 отражают суммы налога к уплате, которые удержаны при выплате дивидендов в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода Налог с дивидендов, который удержан в прошлых периодах, в этот подраздел не включается. Включать этот подраздел в декларации за последующие периоды календарного года не нужно.
По строке 020 «Вид дохода (код)» указывается код «20». Это означает, что дивиденды выплачены российской организации.
В строках 040, 050 и 060 указываются суммы налога, подлежащие уплате в сроки, установленные п. 4 ст. 287 НК РФ для каждого отчетного (налогового) периода. Например, для отчетного периода «первый квартал» первый срок уплаты – 28 февраля, второй срок уплаты – 28 марта, третий срок уплаты – 28 апреля. Раздел А Листа 03 нужно заполнить за период, в котором производились выплаты дивидендов, а также представлять за все последующие периоды календарного года.
По строке «Категория налогового агента» нужно указать «1». Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, является эмитентом ценных бумаг или организацией, распределяющей прибыль.
По строке «Финансовый год» указывается календарный год, за периоды которого выплачиваются дивиденды. По строке «Период финансового года (код)» приведите код соответствующего периода (за исключением распределения дивидендов за календарный год). Например, при распределении промежуточных дивидендов за полугодие: финансовый год – «2026», код периода – «31», при распределении дивидендов за 2026 г.: в реквизите «Вид дивидендов» указывается код «2», финансовый год – «2026», код периода не заполняется.
Затем указываются суммы подлежащих выплате дивидендов с расшифровкой по категориям получателей (в частности, российские или иностранные организации, международные холдинговые компании, физлица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ). Также в разделе А нужно, в частности, показать сумму дивидендов, используемую для исчисления налога, сумму налога на прибыль, исчисленную с дивидендов, выплаченных в предыдущие периоды, а также сумму налога с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
В Разделе В «Реестр получателей доходов» Листа 03 по реквизиту «Тип» указывается «00», если представляется первичный Раздел.
Раздел В заполняется на каждую организацию, которой были выплачены дивиденды в этом квартале. Нужно указать, в частности, сумму начисленных дивидендов (без уменьшения на сумму удержанного налога), дату их перечисления, сумму удержанного налога.
Подробный порядок заполнения подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 для отражения дивидендов 2026 в декларации по налогу на прибыль приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.
Выплата дивидендов физлицам
Обращаем внимание, что при выплате дивидендов физлицам вы будете налоговым агентом по НДФЛ, поэтому должны отразить их в расчете по форме 6-НДФЛ и в Приложении N 1 к нему (в справке о доходах) (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 214, п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Это касается и тех физлиц, чья сумма дивидендов отражена в разделе А Листа 03 декларации по налогу на прибыль.
