Корректировка долга: бухгалтерские проводки
77126 
Вам может быть интересна наша статья «ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация": что новенького».
Корректировка задолженности: проводки
Если в ходе инвентаризации, например, при согласовании акта сверки с контрагентом, у вас была обнаружена ошибка, ее нужно обязательно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).
При корректировке задолженности по акту сверки проводки и дата их составления будут зависеть от того, когда такая ошибка была выявлена и является она существенной или нет.
Представим порядок исправления ошибок отчетного года в таблице (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010):
| Когда обнаружена ошибка | Характер ошибки | Каким периодом делать записи для исправления ошибки | Как исправляется |
|---|---|---|---|
| До окончания года | Любая | Текущим периодом - месяцем выявления ошибки | По соответствующим счетам учета |
| После окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности | Декабрем отчетного года | ||
| После даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты ее утверждения | Существенная | ||
| После утверждения бухгалтерской отчетности | Текущим периодом - месяцем выявления ошибки | Через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |
| После даты подписания бухгалтерской отчетности | Несущественная | Через счет 91 «Прочие доходы и расходы» |
Необходимо иметь в виду, что ошибка признается существенной тогда, когда она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухотчетности за этот период (п. 3 ПБУ 22/2010).
При этом критерии существенности каждая организация определяет для себя самостоятельно и закрепляет это в своей Учетной политике.
Порядок исправления ошибок: примеры
Проиллюстрируем приведенный в таблице порядок исправления ошибок на примерах.
Пример 1. На основании акта сверки 17.08.2026 организация обнаружила, что 15.06.2026 она неправильно отразила стоимость приобретенных материалов: вместо 2 440 000 рублей (в т.ч. НДС 22%), материалы были оприходованы по стоимости 244 000 рублей (в т.ч. НДС 22%).
Поскольку ошибка выявлена до окончания года, то независимо от того, является ошибка существенной или нет, в бухгалтерском учете организации в августе 2026 г. нужно доотразить:
Дебет счета 10 «Материалы» – Кредит счета 60 на сумму 1 800 000 ((2 440 000 – 244 000)/1,22)
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – Кредит счета 60 на сумму 396 000 (1 800 000*22%)
Пример 2. Проведя сверку с покупателем, организация 17.02.2026 обнаружила, что 24.11.2025 она ошибочно отразила выручку (НДС не облагается): вместо 229 000 рублей выручка была признана в размере 1 229 000 рублей.
Отчетность уже была подписана, но не утверждена, и ошибка признана несущественной. Следовательно, в феврале 2026 г. организация должна отразить:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 1 000 000 (1 229 000 – 229 000)
Если же ошибка была признана существенной, то исправить ее нужно 31.12.2025 следующей записью:
Дебет счета 62 – Кредит счета 90 «Продажи» СТОРНО на сумму 1 000 000
В случае, если эта существенная ошибка была выявлена уже после утверждения отчетности (к примеру, в июле 2026 г.), то в июле 2026 г. ошибку придется исправить так:
Дебет счета 84 – Кредит счета 62 на сумму 1 000 000
