Аренда: учет у арендатора
В бухучете здания, помещения, оборудование и другое имущество, полученное в аренду, можно учитывать на забалансовом счете 001 при сроке аренды не более 12 месяцев. При большем сроке надо отразить право пользования активом и обязательство по аренде.
В налоговом учете арендованное имущество в состав ОС не включают и не амортизируют независимо от того, как оно учтено в бухучете: за балансом или как ППА.
Обеспечительный платеж в бухучете отражают как выданный аванс, в налоговые расходы не включают. НДС по счету-фактуре арендодателя на обеспечительный платеж можно принять к вычету. Восстановить налог придется при возврате платежа или зачете в счет арендной платы (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
Арендную плату в бухгалтерском и налоговом учете включают в расходы на последнее число каждого месяца, НДС принимают к вычету по счету-фактуре арендодателя (Письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).
Расходы на аренду учитывают на основании договора и акта приема-передачи имущества в аренду. Акт об оказании услуг или другие закрывающие документы не нужны (Письмо Минфина от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067).
