АУСН: плюсы и минусы спецрежима
14390 
АУСН: плюсы
Среди положительных сторон автоматизированной системы налогообложения можно выделить следующие.
1. Не нужно представлять налоговую отчетность в ИФНС.
В общем случае плательщики налога при АУСН освобождены от обязанности представлять отчетность по налогам и взносам в налоговую инспекцию. Правда, если, например организация/ИП на АУСН является импортером товаров из стран ЕАЭС, отчетность по ввозному НДС нужно будет представить (подробнее об НДС – см. ниже).
2. Не нужно уплачивать страховые взносы.
Для организаций и ИП с работниками тариф взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам – 0% (ч. 1.1 ст. 18 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, далее – Закона N 17-ФЗ). Взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере – 2959 руб. в 2026 году (Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729). При этом число работников значения не имеет. Также не нужно платить взносы с доходов директора, если они меньше МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ, Письмо Минфина от 12.12.2025 N 03-15-05/121062).
ИП на АУСН без работников взносы за себя тоже платить не должны (ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ).
3. Не нужно исчислять и платить НДС.
Отсутствие НДС – одно из главных преимуществ автоупрощенки по сравнению с другими режимами. Пока доходы плательщика АУСН укладываются в 60 млн руб. в год, он вправе применять этот спецрежим и не платить НДС с реализации (ч. 6 ст. 2 Закона N 17-ФЗ). Вместе с тем, если плательщик АУСН будет налоговым агентом по НДС, то обязанность уплатить этот налог, конечно, появится (ст. 161 НК РФ). Кроме того, разбираться с НДС придется и в случае ввоза товаров на территорию РФ.
4. Отсутствие выездных проверок.
В отношении плательщиков налога при АУСН налоговики проводят только камеральные проверки (ч. 7 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).
АУСН: минусы
Несмотря на всю привлекательность этого режима налогообложения, минусы у автоупрощенки тоже есть. Вот некоторые из них.
1. Ограничение в выборе банка для открытия расчетного счета.
При применении АУСН счет может быть открыт только в банке, поименованном в специальном реестре ФНС (п. 29 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).
2. Ограничение по способу выплаты зарплаты работникам.
При применении АУСН запрещена выплата доходов физлицам в наличной форме (п. 31 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ). И кроме того, в качестве работников нельзя нанимать нерезидентов (п. 27 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).
3. Ограничение по численности работников.
Средняя численность работников за налоговый период (месяц) не должна превышать 5 человек (ч. 1 ст. 10, п. 28 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).
4. Ограничение по сумме доходов.
Чтобы оставаться на АУСН, доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не должны превышать 60 млн руб. за календарный год (п. 23 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).
5. Невозможность совмещения налоговых режимов.
ИП на УСН может, к примеру, совмещать упрощенку с ПСН, а вот если ИП выберет АУСН, то о совмещении режимов можно забыть (п. 19 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).
6. Частота уплаты налога.
Если при той же УСН налог уплачивается в общей сложности 4 раза в год (3 раза авансовые платежи + доплата по итогам года), то при АУСН налог уплачивается ежемесячно, то есть 12 раз в год (ч. 1 ст. 10, ч. 8 ст. 12 Закона N 17-ФЗ).
7. Ставка налога.
На самом деле этот пункт можно отнести как к минусам, так и к плюсам АУСН – все зависит от того, с каким режимом сравнивается автоупрощенка. Например, если брать ОСН и АУСН, то ставка у АУСН (независимо от объекта налогообложения) привлекательнее. Если же сравнивать УСН и АУСН, то автоупрощенка проигрывает. Напомним, что ставки при АУСН следующие (ст. 11, ч. 4 ст. 9 Закона N 17-ФЗ).
| Объект налогообложения | Ставка налога, % |
|---|---|
| Доходы | 8 |
| Доходы, уменьшенные на расходы | 20 |
| Доходы, уменьшенные на расходы (минимальный налог) | 3 |
При каких условиях АУСН может быть более подходящим режимом налогообложения, чем УСН, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала «Главный аудит» Людмила Елина
Посмотреть целиком вебинар «АУСН: настраиваем работу и учитываем чужие ошибки»
