Автоматизированная УСН (АУСН): изменения с 2026 г.
2848 
Плюсы АУСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения либо АУСН введена в действие Законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ). Важное условие ее применения – спецрежим можно применять, если доходы не превышают 60 млн руб. (п. 23 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
На вопрос об этом ответила ведущий эксперт издательства «Главный аудит» Людмила Елина, а также сравнила на вебинаре УСН и АУСН между собой
Посмотреть целиком вебинар «УСН 2026: НДС при доходах свыше 20 млн – что делать бухгалтеру»
Перечислим плюсы АУСН:
- на АУСН не нужно платить НДС. Исключение – уплата НДС в качестве налогового агента и при ввозе товаров в РФ (ч. 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ);
- не нужно платить за работников страховые взносы, которые перечисляются в налоговый орган, и страховые взносы ИП за себя (ст. 18 Закона № 17-ФЗ);
- страховые взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере вне зависимости от количества работников (в 2026 г. это сумма 2 959 руб.);
- не нужно сдавать «зарплатную» отчетность: расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения, раздел 2 ЕФС-1 по взносам на травматизм. Но в любом случае нужно передавать в ИФНС (в том числе можно делать это через банк через банк) информацию о видах выплат физлицам для целей исчисления НДФЛ, а также размечать, являются выплаты физлицам облагаемыми страховыми взносами или нет. И нужно сообщать в СФР о приеме/увольнении работников, сдавать сведения о стаже;
- ставки налога при АУСН относительно невысокие (ч. 4 ст. 9, ст. 11 Закона № 17-ФЗ). Они, конечно, выше, чем при УСН, но зато не нужно платить страховые взносы за работников и НДС:
| Объект при АУСН | Ставка налога |
|---|---|
| Налог при объекте «доходы» | 8% |
| Налог при объекте «доходы за вычетом расходов» | 20% |
| Минимальный налог при объекте «доходы за вычетом расходов» | 3% |
- не нужно сдавать декларацию по АУСН. Налог рассчитывает ИФНС ежемесячно на основе данных, которые передаст ей банк и сам налогоплательщик (ст. 10, ч. 7 ст. 12, ст. 13 Закона № 17-ФЗ);
Организации, применяющие АУСН, сдают бухгалтерскую отчетность в общем порядке.
- можно поручить уплату НДФЛ банку, то есть работодателю самому не придется рассчитывать и удерживать налог. Но важно правильно разметить выплаты физлицам при передаче информации банку (правильно указать коды выплат);
- при АУСН доход признается по кассовому методу, то есть только при поступлении денег. Правда, и расходы признаются по кассовому методу, то есть только после оплаты (ст. 8 Закона № 17-ФЗ). Зато уплаченные поставщикам авансы можно сразу признавать расходами - это отличие АУСН-учета от УСН-учета.
Безусловно, у АУСН есть и минусы, и ограничения. Узнать об этом можно, посмотрев наш бесплатный вебинар «АУСН – легальный способ работы без НДС для малого бизнеса в 2026 году».
Переход на АУСН
Шаг 1. Проверьте, введена ли АУСН на территории субъекта РФ, на которой зарегистрирована ваша организация или ИП. Список таких регионов приведен на сайте ФНС. На сегодняшний день почти все регионы приняли законы о введении АУСН.
Важный момент – нельзя применять АУСН, если у организации есть обособленные подразделения в том же регионе или в других (неважно, имеют ли они статус филиала или представительства) (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
Шаг 2. Определите по методике Росстата (см. ниже) среднюю численность работников. Если работников меньше 5 человек, то все нормально – можно переходить на АУСН (п. 28 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
Шаг 3. Убедитесь, что среди ваших работников нет налоговых нерезидентов, не ведутся работы, дающие право на досрочную пенсию (п. 26, 27 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Списки таких работ можно посмотреть в ч. 1 ст. 30, ст. 31 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Шаг 4. Убедитесь, что ваш вид деятельности позволяет применять АУСН. Список запрещенных видов деятельности приведен в ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ. Это, к примеру, деятельность в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного), производство и продажа ювелирных изделий из драгметаллов (кроме серебра).
Не могут применять АУСН некоммерческие организации (п. 26 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ)
Шаг 5. Проверьте остаточную стоимость основных средств по данным бухучета. Она не должна превышать 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
Шаг 6. Закройте расчетные счета в неуполномоченных банках. Список уполномоченных банков можно посмотреть на сайте ФНС. В него входят многие крупные и известные банки, такие как: Сбербанк, ВТБ, Альфа-банк. Список банков постоянно пополняется.
Шаг 7. Выберите, какой объект вы хотите применять – доходы или доходы за вычетом расходов (ч. 3 ст. 4, ст. 5 Закона № 17-ФЗ). Выбранный объект надо будет указать в уведомлении о переходе на АУСН. Менять объект можно ежегодно с 1 января следующего года, но поменять его в течение года не получится.
Шаг 8. Если все условия для перехода соблюдаются, можно подать заявление о переходе на АУСН (ч. 1, 1.1, 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).
| Ситуация | С какого момента можно перейти на АУСН | Когда надо подать заявление | Как долго надо применять АУСН |
|---|---|---|---|
| Ваша организация (ИП) применяет УСН | С 1-го числа любого календарного месяца | Не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода | минимум 12 месяцев с даты начала применения АУСН |
| Ваша организация (ИП) применяет другой режим налогообложения (ОСН, ЕСХН, ПСН) | С 1 января очередного календарного года | Не позднее последнего числа календарного года, предшествующего переходу | Календарный год |
Как видим, те, кто хотел применять АУСН уже с 1 января 2026 г., должны были подать уведомление не позднее 12 января 2026 г. (поскольку 31 декабря 2025 г. – выходной).
Уведомление можно подать:
- через уполномоченный банк;
- через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
При подаче уведомления о переходе на АУСН одновременно нужно отказаться от применяемого режима. Как правило, в банковской программе нужно поставить соответствующую галку в уведомлении. При подаче уведомления через ЛК отказ от применяемого режима происходит автоматически.
Изменения при АУСН в 2026 г.
Новшеств не так много, поскольку АУСН довольно стабильный спецрежим.
1. С 1 января 2026 г. АУСН введена еще в нескольких субъектах РФ, к примеру в следующих регионах:
- Республики Башкортостан;
- Республики Алтай;
- Республики Дагестан;
- Республики Тыва;
- Алтайского края;
- Красноярского края;
- Архангельской области;
- Волгоградской области;
- Калининградской области;
- Курской области;
- Пензенской области;
- Пермского края;
- Ростовской области;
- Рязанской области;
- Самарской области;
- Забайкальского края.
Об особенностях применения АУСН в зависимости от места регистрации организации или ИП на вебинаре рассказала ведущий эксперт издательства «Главный аудит» Елена Шаронова
Посмотреть целиком бесплатный вебинар «АУСН – легальный способ работы без НДС для малого бизнеса в 2026 году»
В течение 2026 г. к АУСН-эксперименту присоединились еще несколько регионов.
2. В конце 2025 г. перечень уполномоченных банков пополнили еще 5 кредитных организаций:
- АО «Сургутнефтегазбанк»;
- ПАО АКБ АВАНГАРД;
- ПАО КБ «Центр-инвест»;
- ПАО «Контур.Банк»;
- ООО «ОЗОН Банк».
В течение 2026 г. банки продолжили присоединяться к АУСН-эксперименту. И на конец апреля 2026 г. у АУСН-плательщиков есть выбор уже из 35 кредитных организацией.
3. ФНС утвердила 2 новых кода для разметки доходов и вычетов по выплатам физлицам (Письмо ФНС от 26.11.2025 № БС-4-11/10609@):
- код дохода 2006 – с этим кодом отражаются районные коэффициенты и процентные надбавки работников-северян и тех, кто трудится в особых климатических условиях;
- код вычета 150 – при получении работником вычета за сдачу норм ГТО.
Полный список кодов видов доходов и вычетов можно посмотреть в Приказе ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@.
4. ФНС разъяснила, как посчитать среднюю численность работников при АУСН (Письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).
Порядок расчета средней численности работников определяется указаниями по заполнению статформы № П-4 «Сведения о численности и зарплате работников», утв. Приказом Росстата от 16.12.2024 № 647. Средняя численность сотрудников включает в себя:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность физлиц, которые выполняют работы или оказывают услуги по ГПД.
При этом не учитываются:
- женщины, находящиеся в отпусках по БиР;
- лица, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка со дня его рождения;
- сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком (кроме тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на детское пособие).
Также разъяснено, как в средней численности учитывать сотрудников на неполной ставке. Они учитываются пропорционально отработанному времени (Телеграм-канал ФНС (информация от 11.12.2025)).
Пример. Если в организации 2 человека на полной ставке и 4 человека на 0,5, то в целях применения АУСН считается, что в компании 4 работника.
И еще одно ценное разъяснение – если на АУСН переходит ИП, то сам предприниматель за работника не считается. То есть ИП может иметь до 5 наемных сотрудников помимо себя самого (Телеграм-канал ФНС (информация от 18.12.2025)).
