АУСН: основные сведения о налоговом режиме

АУСН: суть налогового режима

АУСН – это тройственный союз между налогоплательщиком, ИФНС и банком, уполномоченным налогоплательщиком . Причем уполномоченным банком может быть не любой банк, а только тот, который присоединился к информационному обмену с налоговиками и содержится в специальном реестре ФНС (п. 29 ч. 2 ст. 3, ч. 5 ст. 3 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, далее – Закона N 17-ФЗ).

Суть этого спецрежима заключается в том, что налог при АУСН за плательщика считают налоговики на основании данных, отраженных в личном кабинете налогоплательщика. В личный кабинет поступают сведения из банка (информация по расчетному счету), онлайн-ККТ, а также от самого налогоплательщика.

Никакую отчетность по налогу при АУСН налогоплательщикам сдавать не нужно. Кроме того, плательщики этого налога освобождены от уплаты некоторых других налогов, а также от представления 6-НДФЛ и РСВ.

Сколько будет действовать АУСН 

Эксперимент по применению АУСН проводится в период с 01.07.2022 по 31.12.2027 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 17-ФЗ).

АУСН: налогоплательщики

По общему правилу применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения могут:

• компании, состоящие на учете по месту нахождения организации в ИФНС тех регионов, где введена АУСН;
• ИП, состоящие на учете по месту жительства в ИФНС регионов, где введена АУСН.

Но кроме территориального признака есть еще целый набор условий, которые должны быть соблюдены у плательщика, чтобы он легально мог применять автоупрощенку. 

Кто не может применять АУСН

Для некоторых организаций и ИП АУСН под запретом. «Запретный» перечень достаточно обширный. Приведем несколько пунктов из него (ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ).

В частности, этот режим налогообложения не имеют права применять организации и ИП:

• со средней численностью работников за налоговый период более 5 человек;
• с работниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ;
• с доходами в текущем календарном году более 60 млн руб.;
• применяющие иные режимы налогообложения. То есть совмещать АУСН, допустим, с ПСН нельзя;
• осуществляющие выплату доходов физлицам в наличной форме (можно только безналично);
• ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, сахаросодержащих напитков);
• занимающиеся добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых.

Кроме того, применять АУСН не могут организации, у которых: 

• есть филиалы и/или обособленные подразделения;
• остаточная стоимость ОС по данным бухучета превышает 150 млн руб.;
• доля участия других компаний составляет более 25%. Правда, из этого правила есть несколько исключений. К примеру, запрет на применение АУСН не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. 

И это не полный перечень ограничений, которые действуют в отношении АУСН. 

Какие налоги не надо платить при АУСН

Организации на АУСН освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль;
• НДС (кроме ввозного НДС);
• налога на имущество организаций (за исключением «кадастрового» налога).

Предпринимателям на АУСН не придется платить:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением некоторых видов доходов, например, в виде дивидендов);
• НДС (кроме ввозного НДС);
• налог на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением имущества, включенного в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

При этом организации и ИП на АУСН не освобождаются от обязанностей налогового агента (по НДС и налогу на прибыль).

Как перейти на АУСН

В общем случае о своем желании применять АУСН организации и ИП должны известить ИФНС через личный кабинет налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором будет применяться АУСН (ч. 1 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).

Вместе с тем, упрощенцы, а также ИП-самозанятые могут перейти на АУСН в течение календарного года с 1 числа любого месяца. Для этого нужно уведомить налоговиков о переходе на АУСН и отказаться от ранее применяемого режима налогообложения до конца месяца, предшествующего месяцу, с которого планируется применять автоупрощенку. Но тогда АУСН они должны применять минимум 12 месяцев подряд и не вправе до истечения этого срока добровольно поменять налоговый режим (ч. 1.1 ст. 4 Закона N 17-ФЗ). 

В уведомлении о переходе необходимо указать выбранный объект налогообложения (ч. 3 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).

Что делать, если плательщику отказали в переходе на АУСН, на вебинаре рассказала ведущий эксперт журнала «Главный аудит» Людмила Елина 

Смотреть целиком вебинар «АУСН: настраиваем работу и учитываем чужие ошибки»

АУСН: объект налогообложения

Объектом обложения налогом при АУСН являются (ст. 5 Закона N 17-ФЗ):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение календарного года плательщик не имеет права менять выбранный им объект налогообложения. Однако разрешена ежегодная смена объекта.

О смене объекта налогообложения нужно уведомить ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик планирует изменить объект.

Налоговая база по налогу при АУСН

Налоговая база зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения:

• или сумма доходов;
• или сумма доходов, уменьшенных на величину расходов.

 

Порядок расчета налога при АУСН был подробно разобран на бесплатном вебинаре 

Бесплатно смотреть целиком вебинар «АУСН – легальный способ работы без НДС для малого бизнеса в 2026 году»

АУСН: налоговый период

Налоговым периодом по налогу при АУСН является календарный месяц (ч. 1 ст. 10 Закона N 17-ФЗ).

Ставки налога

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, выбранного налогоплательщиком (ст. 11 Закона N 17-ФЗ).

Минимальный налог

По итогам налогового периода у плательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на расходы, налоговики будут сравнивать две величины: сумму налога, рассчитанную в обычном порядке ((доходы – расходы) х 20%), и сумму минимального налога (доходы х 3%).

Если получится, что обычный налог меньше минимального, плательщику придется заплатить именно минимальный налог, то есть 3% от суммы полученных в конкретном месяце доходов (ч. 4 ст. 9 Закона N 17-ФЗ).

Срок уплаты налога

Рассчитанный ИФНС налог плательщик должен уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (ч. 8 ст. 12 Закона N 17-ФЗ).

Исполнение плательщиками налога при АУСН обязанностей налогового агента по НДФЛ

Плательщики налога при АУСН признаются давшими поручение уполномоченному банку на исчисление НДФЛ с выплат работникам (ч. 3 ст. 17 Закона N 17-ФЗ). 

Чтобы банк смог рассчитать НДФЛ, налоговый агент должен предоставить ему информацию по каждому физлицу с указанием данных (п. 1 ч. 6 ст. 17 Закона N 17-ФЗ):

• позволяющих идентифицировать это физлицо;
• сумм и видов подлежащих выплате доходов (облагаемых/необлагаемых НДФЛ);
• сумм стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих НДФЛ-базу.

Если вдруг организация/ИП выплатят доход физлицу без соблюдения «банковского» порядка, вышеназванную информацию плательщик налога при АУСН должен представить в ИФНС через свой личный кабинет на сайте ФНС. Срок представления за период (ч. 9 ст. 17 Закона N 17-ФЗ):

• с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – не позднее 25 числа текущего месяца;  
• с 1 по 22 января – не позднее 25 января; 
• с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Как мы уже сказали ранее, плательщики налога при АУСН освобождены от обязанности по представлению налоговикам 6-НДФЛ.

АУСН и страховые взносы

В период применения организациями/ИП АУСН тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам устанавливаются в размере 0%. Кроме того, предприниматели на АУСН освобождаются от фиксированных взносов, включая 1%-ный взнос (ч. 1.1, 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ), а организации на АУСН не должны платить взносы с выплат директора, даже если они меньше МРОТ (Письмо Минфина от 12.12.2025 N 03-15-05/121062). 

Что же касается взносов на травматизм, то они уплачиваются в фиксированном размере. Сумма устанавливается в целом за год. В 2026 году – это 2959 руб. (п. 2.2 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729). Уплатить их нужно равными частями по 1/12 суммы ежемесячно (п. 4.1 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). 

Представлять РСВ и персонифицированные сведения по работникам плательщики налога при АУСН не должны. 

АУСН и отчетность в СФР

В СФР плательщики налога при АУСН должны представлять в общем порядке ЕФС-1:

• с подразделом 1.1, если были кадровые мероприятия;
• с подразделом 1.2, если есть работники с особыми стажевыми периодами, о которых нужно отчитаться. 

Переход с АУСН

Налогоплательщик, применяющий АУСН, не вправе перейти в течение календарного года на другой режим налогообложения. О своем желании уйти с АУСН со следующего года организации/ИП нужно уведомить налоговиков через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого будет применяться иной режим налогообложения (ч. 5 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).

«Слет» с АУСН

Если организация/ИП на АУСН переходит в разряд тех, кому запрещено применять этот спецрежим (к примеру, если доходы с начала года превысят 60 млн руб.), то такой плательщик считается утратившим право на применение АУСН.

О «слете» с АУСН налогоплательщик должен уведомить ИФНС посредством личного кабинета налогоплательщика не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение АУСН-требований. Кстати, об утрате права на применение спецрежима можно уведомить не ИФНС, а уполномоченный банк (ч. 6 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).

В общем случае с даты утраты права на применение АУСН организация/ИП считается перешедшей на ОСН. Но может сразу подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, конечно при условии соблюдения условий, установленных для применения этих спецрежимов (ч. 9 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).

Если налогоплательщик не уведомил об утрате права на АУСН, а налоговики обнаружили, что организация/ИП не соответствует требованиям, установленным к плательщикам налога при АУСН, тогда ИФНС направит плательщику через его личный кабинет уведомление об утрате права на применение спецрежима в течение 10 дней с даты выявления несоответствия указанным требованиям (ч. 8 ст. 4 Закона N 17-ФЗ).

Контроль за плательщиками налога при АУСН

На основании имеющихся у налоговиков данных инспекторы имеют право проводить камеральные проверки плательщиков налога при АУСН. 

Срок камеральной проверки – 3 месяца (ч. 7 ст. 2 Закона N 17-ФЗ). 

По общему правилу камеральная проверка проводится не по итогам каждого налогового периода (месяца), а за весь календарный год в целом: начиная с 1 февраля года, следующего за проверяемым годом.

Если плательщик «слетел» с АУСН, то камеральную проверку налоговики проведут за период применения этого спецрежима. Проверка будет начата со дня, следующего за днем либо поступления в ИФНС от плательщика уведомления об утрате права на применение АУСН, либо направления ИФНС в адрес плательщика уведомления о «слете».

Если организация приняла решение о реорганизации/ликвидации, то камеральная проверка будет проведена за истекшие налоговые периоды текущего года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что организация находится в процессе реорганизации/ликвидации. Пока камеральная проверка не будет окончена, ликвидация организации не может быть завершена.