Прочие события за 9-13 февраля

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• В целях налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные организацией в отчетном (налоговом) периоде, в частности, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123900.
• Об учете в целях налога на прибыль суммы недоначисленной амортизации по объекту амортизируемого имущества в случае его ликвидации Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123918.
• Минфин рассказал об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования объектов ОС Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123909.
• Рассмотрен вопрос об учете безвозмездно полученного имущественного права, если на организацию законодательством возложена обязанность по принятию его в собственность, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.12.2025 № 03-03-06/1/119864.
• Если объект общепита не является объектом обслуживающих производств и хозяйств на основании статьи 275.1 НК, находится на территории предприятия и реализует услуги работникам предприятия, затраты, связанные с содержанием такого объекта, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 48 п. 1 ст. 264 НК Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117770.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль обязательных отчислений за распространение рекламы в сети Интернет Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117660.
• Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения Письмо Минфина от 03.12.2025 № 03-03-06/2/117220.
• Если объект лизингового имущества после возврата его лизингополучателем до продажи третьему лицу не используется в деятельности, направленной на получение дохода, то сумма амортизации за этот период на основании п. 1 ст. 252 НК не учитывается при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123916.
• Убытки, полученные организацией от хищений, виновники которых не установлены (о чем имеется документальное подтверждение уполномоченного органа государственной власти), а также потери от чрезвычайных ситуаций (включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций) признаются в составе внереализационных расходов того отчетного (налогового) периода, в котором произошли факт хищения либо чрезвычайная ситуация (ее предотвращение или ликвидация ее последствий) соответственно Письмо Минфина от 30.01.2026 № 03-03-06/1/6548.
• О налоге на прибыль при реорганизации в форме присоединения, в том числе если в результате реорганизации происходит переход с УСН на ОСН Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/117156.
• К объектам ОС, расходы на приобретение (создание) которых учитываются при определении налоговых вычетов, установленных статьей 343.9 НК, федеральный инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.2 НК, не применяется Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-03-06/1/117024.
• Доходы от предоставления по договору фрахтования судна и услуг членов экипажа судна в пользование не являются доходами от перевозки грузов (то есть доходами от эксплуатации судов ледового класса), следовательно, такие доходы подлежат учету при формировании базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. При этом понесенные налогоплательщиком расходы в рамках оказания таких услуг также подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина от 10.12.2025 № 03-03-06/1/119862.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при получении денежных средств в связи с переносом, переустройством объектов ОС Письмо Минфина от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119449.
• Если учредитель доверительного управления имуществом не является выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом, на основании п. 47 ст. 270 НК расходы на вознаграждение доверительному управляющему он не учитывает при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.12.2025 № 03-03-06/1/118178.
• Суммы процентов, уплачиваемые налогоплательщиком в связи с предоставлением ему инвестиционного налогового кредита на основании, в порядке и на условиях статей 66, 67 НК, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 1 ст. 265 НК Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-06/1/117646.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся применения пониженных ставок по налогу на прибыль участниками СПИК, имеющими обособленные подразделения Письмо Минфина от 04.12.2025 № 03-03-08/117788.
• Для учета расходов на рекламу, распространенную в сети Интернет, в целях налога на прибыль организация должна подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные п. 44 ст. 270 НК Письмо Минфина от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123911.
• О сроке действия положений о признании безнадежным долгом задолженности по долговым обязательствам иностранной организации в виде процентов, штрафов, пеней, иных санкций в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.12.2025 № 03-08-05/119868.
• Документальным подтверждением командировочных расходов в "прибыльных" целях будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществление расходов работника, направленного в командировку Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-03-06/2/113479.
• Целевыми поступлениями, не учитываемыми профсоюзными организациями при определении базы по налогу на прибыль, признаются средства, перечисленные в п. 2 ст. 251 НК, при их целевом использовании. Иные доходы, полученные профсоюзными организациями, не поименованные в перечне средств целевых поступлений, подлежат учету при формировании "прибыльной" базы в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-07-07/116375.

НДС

• ФНС направила для использование в работе письмо Минфина с разъяснениями о том, какие операции и услуги, связанные с операциями по банковским картам, с 01.01.2026 подлежат обложению НДС и какие нет Письмо ФНС от 30.01.2026 № СД-36-3/674@ (вместе с письмом Минфина от 27.01.2026 № 03-07-15/5563).
• Рассмотрен вопрос об обложении НДС услуг гарантийного ремонта (Письмо Минфина от 25.12.2025 № 03-07-07/126917).
• Ставка НДС 10% применяется при реализации семян сельскохозяйственных культур, коды которых включены в соответствующий перечень, и такие семена обработаны протравителями (протравлены) Письмо Минфина от 26.11.2025 № 03-07-07/114571.
• Условиями для освобождения от обложения НДС операций по передаче прав на ПО являются включение данного ПО в реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подп.26 п. 2 ст. 149 НК Письмо Минфина от 01.11.2025 № 03-07-07/106798.
• Суммы НДС, уплаченные таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-07-08/111596.
• Услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, которые соответствуют понятиям, установленным Федеральным законом от 04.12.2007 № 329-ФЗ, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-07-11/5732.
• О применении НДС организациями и ИП, применяющими УСН, в том числе при оказании услуг по содержанию жилых помещений в МКД Письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-07-11/5715.
• Рассмотрен вопрос о возможности применения освобождения от НДС при реализации дельфинарием входных билетов на зрелищно-развлекательные программы Письмо Минфина от 26.11.2025 № 03-07-07/114766.
• Местом реализации услуг по предоставлению российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана в целях применения НДС признается территория РФ и такие услуги облагаются НДС в РФ по ставкам, установленным п. 3 или 8 ст. 164 НК Письмо Минфина от 16.12.2025 № 03-07-08/122336.
• Рассмотрен вопрос об НДС при получении взносов на формирование фонда капитального ремонта здания организацией, ведущей деятельность по управлению нежилым недвижимым имуществом (бизнес-центрами) Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-07-11/116499.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• ФНС разъяснила вопросы, касающиеся налога на имущество организаций и бухучета при выбытии ОС Письмо ФНС от 03.02.2026 № БС-35-21/830@.
• Установлен срок уплаты в 2026 году утилизационного сбора крупнейшими производителями в сфере производства транспортных средств Постановление Правительства РФ от 12.02.2026 № 120.
• ФНС и Минфин информируют о реализации субъектами РФ полномочий в сфере налогообложения в части установления пониженных ставок налога по УСН Письма ФНС от 28.01.2026 № СД-36-3/531@.
• Даны разъяснения по вопросу внесения изменений в декларацию о воздействии на окружающую среду Письмо Минприроды от 25.12.2025 № 25-47/56150.
• Для решения вопроса о применении льготной ставки по земельному налогу с 2025 года предусмотрено представление органами госземконтроля (надзора) и муниципального земконтроля в налоговые органы сведений о неиспользовании земельного участка для сельхозпроизводства Информация ФНС.
• ФНС направлены рекомендуемые формы документов, используемые при регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес Письмо ФНС от 10.02.2026 № СД-36-3/993@.
• Опубликованы данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД, а также акциза на нефтяное сырье за январь 2026 года Письмо ФНС от 10.02.2026 № СД-36-3/947@.
• Даны разъяснения по вопросу отнесения нефтепродуктов к гудрону и рассмотрение таких нефтепродуктов в качестве подакцизного нефтяного сырья Письмо ФНС от 09.02.2026 № СД-36-3/929@ (вместе с Письмами Минфина от 17.12.2025 № 03-13-12/123008, от 15.12.2025 № 03-13-08/121837).
• Доходы, предусмотренные подп. 6.3 п.1 ст. 208 НК, полученные физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, относятся для целей НДФЛ к доходам от источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из условий, установленных данной нормой НК, и подлежат налогообложению в установленном порядке Письмо Минфина от 02.12.2025 № 03-04-06/117196.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• ФНС информирует о порядке направления плательщиками страховых взносов на УСН, зарегистрированными на территории Курильских островов, заявления об использовании права на применение единых пониженных тарифов Письмо ФНС от 05.02.2026 № ЗГ-35-11/896@.
• Рассмотрен вопрос об учете IT-организацией доходов от предоставления кредитным организациям прав использования программ для ЭВМ, их разработки, адаптации, установки, сопровождения в целях страховых взносов Письмо Минфина от 27.01.2026 № 03-15-05/5260.
• При наличии заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров с председателем совета МКД суммы выплат и иных вознаграждений по таким договорам являются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 27.01.2026 № 03-15-05/5248.

КОНТРОЛЬ

• При нарушении правил миграционного учета размер штрафа для МСП такой же, как для всех Постановление Верховного Суда РФ от 16.05.2025 № 5-АД25-39-К2.
• ФНС представлен обзор судебной практики по вопросам налогообложения земельных участков Письмо ФНС от 05.02.2026 № БС-36-21/849@.
• Установлен порядок информационного взаимодействия по вопросам жилищно-коммунального хозяйства посредством сервиса MAX собственников (пользователей) помещений в многоквартирных домах и специализированных организаций Приказ Минстроя от 29.12.2025 № 856/пр.
• Разъяснен порядок определения значений контрольных показателей при составлении уведомления о представлении аудиторского заключения о консолидированной финансовой отчетности в ГИРБО Информация Минфина № ОП 22-2026.
• Внесены очередные изменения в перечни КБК, предусмотренные приказом Минфина № 85н Приказ Минфина от 25.12.2025 № 192н.
• ФНС информирует об изменениях в форме представления сведений о недвижимом имуществе и необходимости доработки настроек для обработки поступившей информации Письмо ФНС от 02.02.2026 № БС-36-21/713@.
• Для резидентов (участников) специальных экономических зон установлены дополнительные требования для применения налоговых льгот Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ.
• ФНС представлен обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2025 года по вопросам налогообложения.
• Минтруд рассмотрел вопрос о требованиях к оформлению результатов исследований (испытаний) и измерений вредных и/или опасных факторов при проведении СОУТ Письмо Минтруда от 20.06.2025 № 15-1/ООГ-1304.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Даны разъяснения по вопросу применения льгот по транспортному налогу в отношении ветеранов боевых действий, а также участников СВО и членов их семей Письмо ФНС от 04.02.2026 № БС-36-21/799@ (вместе с Письмом Минфина от 03.02.2026 № 03-05-04-04/7569).
• При определении НДФЛ-базы по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках не учитываются доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу Письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-04-05/5781.
• Рассмотрен вопрос о получении соцвычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги при наступлении страхового случая в рамках договора страхования с франшизой Письмо Минфина от 29.01.2026 № 03-04-06/6072.
• ФНС разработан формат направления в электронном виде уведомления о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется льгота по транспортному налогу Письмо ФНС от 09.02.2026 № БС-36-21/910@.
• Об определении срока действия договора о ведении ИИС, заключенного до 31.12.2023 включительно, в целях получения вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан Письмо Минфина от 27.01.2026 № 03-04-06/5654.
• Минфин рассказал о расходах, учитываемых при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ Письмо Минфина от 26.01.2026 № 03-04-05/5062.
• Рассмотрен вопрос об определении в целях НДФЛ расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, если условиями их выпуска предусмотрены расчеты в рублях Письмо Минфина от 26.01.2026 № 03-04-06/4704; Письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-04-06/5777.
• Инвестиционный вычет по НДФЛ предоставляется при налогообложении положительного финансового результата, полученного при реализации (погашении) ценных бумаг, указанных в подп.1 п. 1 ст. 219.1 НК, при соблюдении условий, установленных ст. 219.1 НК Письмо Минфина от 21.01.2026 № 03-04-05/3636.