НДФЛ-2026: все самое главное о налоге
80271 Плательщики и объект налогообложения
Уже из названия становится понятно, кто является плательщиком этого налога. В общем случае плательщиками НДФЛ являются физлица – налоговые резиденты РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). А также физлица-нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.
Напомним, что по общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения/обучения, а также для исполнения трудовых/иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Подробнее о налоговом резидентстве можно прочитать в ст. 207 НК РФ.
Что же касается объекта обложения по НДФЛ, то таковым является (ст. 209 НК РФ):
- доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами – для физлиц – налоговых резидентов РФ;
- доход, полученный от источников в РФ – для физлиц-нерезидентов.
Порядок расчета налога: ставки налога и налоговая база
Порядок расчета НДФЛ имеет свои нюансы в зависимости в том числе и от вида полученного физлицом дохода. Все подробности вы найдете в гл. 23 НК РФ. Мы же расскажем об общих принципах расчета НДФЛ-2026.
Чтобы рассчитать налог, нужно правильно определить налоговую базу, а также применить нужную ставку налога.
Налоговая база по НДФЛ – 2026: основная и не только
По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде – календарном году (ст. 210, 216 НК РФ). Причем в расчет идут доходы, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом в НК РФ приведен достаточно обширный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ).
К примеру, у граждан часто возникает вопрос: надо ли платить НДФЛ, если одно физлицо просто перевело деньги на карту другого «физика»? Нет, не надо. В этой ситуации полученные физлицом деньги как раз признаются доходом, не подлежащим обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 27.06.2018 N БС-3-11/4252@, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Налоговая база считается отдельно по каждому виду доходов.
Существует такое понятие, как «основная налоговая база» (п. 2.1 ст. 210 НК РФ). К основной базе относятся трудовые доходы физлица (зарплаты, отпускные, премии, компенсации при сокращении и т.д.), а также вознаграждения, полученные за выполнение обязанностей по гражданско-правовым договорам – ГПД. Но не только, перечень доходов открытый. То есть те суммы, которые не попадают в «специальные» налоговые базы, с конкретным списком учитываемых доходов, включаются в основную базу.
О том, кто должен платить НДФЛ с доходов физлица, работающего по ГПД из-за границы, рассказала ведущий эксперт журнала «Главный аудит» Елена Шаронова.
Посмотреть целиком вебинар «Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания».
К основной базе применяется прогрессивная пятиступенчатая шкала налогообложения. Ставка по НДФЛ может составлять от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода, полученного физлицом – налоговым резидентом РФ. У физлиц-нерезидентов по указанным ставкам облагаются доходы по трудовым договорам о дистанционной работе.
Ставки более 13% применяются не ко всей сумме дохода физлица с начала года, а к части, которая превышает определенный лимит.
Основная налоговая база подлежит уменьшению на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Какие еще налоговые базы предусмотрены НК? К примеру, база «пассивных доходов». Это условное название, в НК такой формулировки нет. В данную базу включаются, в частности (п. 6 ст. 210 НК РФ):
- дивиденды;
- доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;
- стоимость подаренного имущества (кроме ценных бумаг);
- доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами и др.
Каждый из перечисленных доходов можно уменьшить на вычет, если таковой предусмотрен НК в отношении конкретного вида дохода. Полученные значения складывают и формируется налоговая база. Но поскольку сведения о разных доходах физлица могут поступать от разных налоговых агентов, итоговую сумму базы сможет определить только ИФНС.
Ставки НДФЛ – 2026
Налоговым кодексом установлены различные ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ). Ставка, в частности, может зависеть:
- от налогового резидентства физлица;
- от вида облагаемого НДФЛ дохода;
- от размера налоговой базы.
Полный перечень ставок вы найдете в ст. 224 Налогового кодекса. Кроме того, нюансы применения ставок по НДФЛ содержатся в ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).
Приведем ставки НДФЛ, применяемые к основной налоговой базе с 2026 года.
| Ставка НДФЛ | При каком доходе за год применяется |
|---|---|
| 13% | До 2 400 000 руб. включительно |
| 15% | Более 2 400 000, но в пределах 5 000 000 руб. включительно |
| 18% | Более 5 000 000, но в пределах 20 000 000 руб. включительно |
| 20% | Более 20 000 000, но в пределах 50 000 000 руб. включительно |
| 22% | Более 50 000 000 |
К примеру, основная налоговая база по НДФЛ за календарный год составила 3 млн руб. Значит, 2,4 млн руб. будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, а 0,6 млн руб. (3 млн руб. – 2,4 млн руб.) – по ставке 15%.
Для базы «пассивных доходов» установлены свои ставки НДФЛ: при доходе до 2,4 млн руб. включительно – 13%, при доходе свыше 2,4 млн руб. – 15%.
Налоговые вычеты
Налоговый кодекс предусматривает предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Суть вычетов – уменьшение налоговой базы по НДФЛ при наличии определенных обстоятельств и/или совершении определенных расходов. Причем иногда плательщики, заявляя свое право на тот или иной вычет, могут претендовать на возврат НДФЛ из бюджета.
Существует несколько видов вычетов по НДФЛ (см., напр., ст. 218 – 221 НК РФ). Обычные физлица чаще всего пользуются правом на стандартные, социальные и имущественные вычеты. К таким вычетам, к примеру, относится вычет на детей, вычет на лечение, вычет при покупке квартиры. А, например, ИП на ОСН вправе применить профессиональный вычет НДФЛ.
В зависимости от вида вычета и определенных обстоятельств физлица могут получить вычет НДФЛ через работодателя или через налоговую инспекцию, подав в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Кроме того, существует упрощенный порядок получения НДФЛ-вычетов.
НДФЛ с аванса
Работодатели – налоговые агенты обязаны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с аванса, выплачиваемого работникам, то есть с зарплаты, выплачиваемой за первую половину месяца. Как вы помните, с 01.01.2023 изменилась дата признания дохода в виде зарплаты для целей исчисления и уплаты НДФЛ. Подробнее об этом можно прочитать в отдельной консультации.
Сроки уплаты НДФЛ
Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами зависят от того, когда именно налог был исчислен и удержан (п. 6 ст. 226 НК РФ). Уплата НДФЛ в 2026 г. производится в следующие сроки.
| Период, в котором НДФЛ с выплат физлицам был исчислен и удержан | Крайний срок уплаты в 2026 году с учетом переноса срока из-за нерабочих дней |
|---|---|
| С 1 по 22 января | 28 января |
| С 23 по 31 января | 5 февраля |
| С 1 по 22 февраля | 2 марта (28 февраля - суббота) |
| С 23 по 28 (29) февраля | 5 марта |
| С 1 по 22 марта | 30 марта (28 марта - суббота) |
| С 23 по 31 марта | 6 апреля (5 апреля – воскресенье) |
| С 1 по 22 апреля | 28 апреля |
| С 23 по 30 апреля | 5 мая |
| С 1 по 22 мая | 28 мая |
| С 23 по 31 мая | 5 июня |
| С 1 по 22 июня | 29 июня (28 июня – воскресенье) |
| С 23 по 30 июня | 6 июля (5 июля – воскресенье) |
| С 1 по 22 июля | 28 июля |
| С 23 по 31 июля | 5 августа |
| С 1 по 22 августа | 28 августа |
| С 23 по 31 августа | 7 сентября (5 сентября - суббота) |
| С 1 по 22 сентября | 28 сентября |
| С 23 по 30 сентября | 5 октября |
| С 1 по 22 октября | 28 октября |
| С 23 по 31 октября | 5 ноября |
| С 1 по 22 ноября | 30 ноября (28 ноября - суббота) |
| С 23 по 30 ноября | 7 декабря (5 декабря - суббота) |
| С 1 по 22 декабря | 28 декабря |
| С 23 по 31 декабря | 30 декабря (последний рабочий день 2026 г.) |
Для ИП на ОСН сроки уплаты НДФЛ со своих доходов по итогам отчетных периодов следующие (п. 6, 8 ст. 227 НК РФ).
| Платеж | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| Аванс за I квартал | 28 апреля отчетного года |
| Аванс за I полугодие | 28 июля отчетного года |
| Аванс за 9 месяцев | 28 октября отчетного года |
| Налог по итогам года | 15 июля года, следующего за отчетным |
Обычные физлица самостоятельно платят НДФЛ (п. 4, 6 ст. 228 НК РФ):
- либо не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (если физлицо уплачивает налог на основании поданной декларации 3-НДФЛ);
- либо не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным (если налог уплачивается на основании полученного из ИФНС уведомления).
Имейте в виду, при нарушении НДФЛ-сроков плательщику (налоговому агенту) грозит штраф.
Разрешена ли уплата НДФЛ из средств работодателя
Как известно, раньше уплата НДФЛ с выплат физлицам из средств налогового агента была (за некоторым исключением) прямо запрещена Налоговым кодексом (п. 9 ст. 226 НК РФ (в ред., действ. до 01.01.2023)). Однако сейчас все деньги, перечисляемые плательщиками в уплату большинства налогов и взносов, аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС) плательщика. И после того, как деньги поступили в этот "общий котел", уже невозможно определить, чьи именно это средства – работодателя или работника, удержанные работодателем. Именно поэтому запрет на уплату НДФЛ из средств работодателя исключен из НК РФ (пп. «в» п. 13 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Досрочная уплата НДФЛ на единый налоговый счет
Если раньше досрочная уплата НДФЛ была невозможна в силу установленного запрета на перечисление налога из средств работодателя, то сейчас из-за отсутствия этого запрета, можно досрочно перечислить денежные средства на ЕНС, которые впоследствии будут зачтены в счет уплаты НДФЛ.
Как и куда перечислять НДФЛ в 2026 году
В 2026 г. в большинстве случаев НДФЛ уплачивается в рамках ЕНП.
При перечислении НДФЛ в платежном поручении нужно указать следующие реквизиты получателя.
| Номер поля платежного поручения | Наименование поля платежного поручения | Реквизиты |
|---|---|---|
| 13 | Банк получателя | ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК | 017003983 |
| 15 | Сч. № | 40102810445370000059 |
| 61 | ИНН | 7727406020 |
| 103 | КПП | 770701001 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Сч. № | 03100643000000018500 |
КБК НДФЛ в 2026 году
Напомним, что по общему правилу в поле 104 платежного поручения указывается КБК. Если налог/взнос уплачивается на ЕНП, то в платежке указывается КБК ЕНП. Но конкретные КБК самих налогов и взносов плательщикам и налоговым агентам тоже нужно знать. Поскольку они указываются в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и взносов и отчетности.
КБК по НДФЛ вы найдете в отдельной консультации.
Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ
В отдельной консультации мы привели порядок заполнения платежек на уплату налогов и взносов. Данный порядок поможет правильно заполнить и платежку по НДФЛ.
Уведомление в ИФНС о рассчитанных суммах НДФЛ
Уведомление по НДФЛ обязаны подавать как налоговые агенты, так и ИП на ОСН, уплачивающие НДФЛ за себя (п. 9 ст. 58 НК РФ). Подробнее об уведомлении можно прочитать в нашей консультации.
Правильно заполнить такое уведомление вам поможет наш бесплатный специальный сервис.
Форма 6-НДФЛ
Налоговые агенты обязаны представлять в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. В 2026 году эта НДФЛ-отчетность сдается по той же форме, что и в 2025 (утв. Приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется в следующие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ).
| За какой период сдается 6-НДФЛ | Крайний срок сдачи |
|---|---|
| I квартал | 25 апреля отчетного года |
| I полугодие | 25 июля отчетного года |
| 9 месяцев | 25 октября отчетного года |
| год | 25 февраля года, следующего за отчетным |
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 г. можно посмотреть в отдельной консультации.
Декларация 3-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ – не единственная отчетность по этому налогу. Так, ИП на ОСН обязаны подавать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, которую, кстати, недавно обновили. И по новой форме нужно впервые отчитаться по итогам 2025 года (утв. Приказом ФНС от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@).
Подавать эту декларацию иногда должны и обычные физлица (не ИП). Например, если им нужно задекларировать доход от продажи имущества или заявить свое право на вычет по НДФЛ.
