Прочие события за 1-5 декабря

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• В 70%-ю долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль аккредитованная IT-организация вправе включить доходы от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных. При этом программы для ЭВМ, базы данных, услуги (работы) по адаптации, модификации которых производила указанная организация для заказчика, являются для данной организации заказными программами для ЭВМ, базами данных Письмо Минфина от 18.09.2025 № 03-03-06/1/90768.
• О налоге на прибыль в отношении доходов иностранной организации от международных перевозок и оказания транспортно-экспедиторских услуг Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-08-13/112264.
• Рассмотрен вопрос об учете доходов от эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-03-06/1/110710.
• Если субсидии получены организацией на возмещение расходов, не указанных в статье 270 Кодекса (за исключением п.5 ст.270 НК), такие субсидии учитываются при определении базы по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п. 4.1 ст. 271 НК, в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-03-06/3/109639.
• Минфин рассмотрел вопрос о налоге на прибыль при погашении (частичном погашении) номинальной стоимости акций иностранной организации Письмо Минфина от 18.09.2025 № 03-03-06/1/90841.
• О налоге на прибыль при получении дивидендов российской организацией - участником инвестиционного товарищества Письмо Минфина от 16.09.2025 № 03-03-06/1/90070.
• Минфин рассказал об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, реорганизованной в 2025 г. путем присоединения к ней другого юрлица Письмо Минфина от 15.09.2025 № 03-03-06/1/89811.
• О налоге на прибыль при реализации акций налогоплательщиком, внесшим вклад в имущество организации Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-03-06/2/109877.
• При выполнении условий подп. 11 п. 1 ст. 251 НК безвозмездное получение имущественных прав дочерней организацией от учредителя не приводит к возникновению у такой организации дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина от 12.11.2025 № 03-03-06/3/109108.

НДС

• Реализация цифровой валюты, определение которой предусмотрено ч. 3 ст. 1 Федерального закона № 259-ФЗ, НДС не облагается Письмо Минфина от 29.09.2025 № 03-07-11/93982.
• Об НДС при оказании населению коммунальных услуг, услуг по обращению с ТКО управляющими организациями, приобретающими данные услуги у ресурсоснабжающих организаций, региональных операторов Письмо Минфина от 29.09.2025 № 03-07-11/93954.
• В силу п. 1 ст. 39 НК и п.1 ст.146 НК операция по передаче недвижимого имущества учредителю ПИФа в счет погашения инвестиционных паев признается объектом обложения НДС, и доверительный управляющий ПИФа исчисляет НДС по этой операции в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.09.2025 № 03-05-04-03/94092.
• При заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения Письмо Минфина от 07.10.2025 № 03-07-11/96862.
• Рассмотрен вопрос о применении ИП освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания, если он зарегистрирован в 2024 г., а деятельность начал вести в 2025 г. Письмо Минфина от 07.10.2025 № 03-07-07/96885.
• О восстановлении НДС, принятого к вычету по ОС, частично использованным в течение одного налогового периода для операций, не облагаемых НДС Письмо Минфина от 02.10.2025 № 03-07-11/95650.
• Рассмотрен вопрос об определении микропредприятием, оказывающим услуги общепита и применяющим УСН, среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц в целях освобождения от НДС Письмо Минфина от 02.10.2025 № 03-07-07/96420.
• Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров (работ, услуг) в рамках и вне рамок концессионного соглашения Письмо Минфина от 14.11.2025 № 03-07-11/110391.
• Если организация или ИП, применяющие УСН, на исчисление и уплату НДС по ставкам 5% или 7% перешли не с начала года, а с начала очередного налогового периода по НДС (второй квартал, третий квартал, четвертый квартал) в календарном году, в котором применяется УСН, то сумма НДС, исчисленная указанными организацией или ИП в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) в периоде, в котором НДС-ставки 5% или 7% не применялись, перерасчету не подлежит, поскольку такой перерасчет нормами главы 21 НК не предусмотрен Письмо Минфина от 10.10.2025 № 03-07-11/98355.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• За отчетный 2025 год всем производителям и импортерам товаров и упаковки, входящих в утвержденный перечень, необходимо в срок до 15.04.2026 уплатить экологический сбор и представить отчетность Информация Росприроднадзора.
• В связи с изменениями в предоставлении льгот по имущественным налогам ФНС направлена информация по организации работы с налогоплательщиками Письмо ФНС от 01.12.2025 № БС-4-21/10740@.
• Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках за ноябрь 2025 года составляет 44,87 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.
• Минфин рассказал об НДФЛ при выплате вознаграждения дистанционному работнику и нерезиденту РФ за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-04-05/110049.
• Рассмотрен вопрос об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей Письмо Минфина от 01.11.2025 № 03-05-05-01/106206.

КОНТРОЛЬ

• Утверждена новая форма "Уведомление о необходимости получения документов (сведений), содержащих налоговую тайну, от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг", а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме Приказ ФНС от 09.10.2025 № ЕД-7-21/876@.
• Утверждены типовые формы договоров о реализации туристского продукта, заключаемого между туроператором и туристом, а также между турагентом и туристом Приказ Минэкономразвития от 18.11.2025 № 766.
• Внесены изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов Приказ ФНС от 27.11.2025 № ЕА-7-26/1024@.
• На 2026 год потребность в привлечении иностранных работников, прибывающих в РФ на основании визы, определена в количестве 278940 человек Постановление Правительства РФ от 28.11.2025 № 1920.
• С 01.03.2026 вступают в силу новые правила предоставления гостиничных услуг и услуг иных средств размещения, подлежащих классификации Постановление Правительства РФ от 27.11.2025 № 1912.
• С 01.03.2026 устанавливаются правила формирования и ведения перечня доверенных российских программ для ЭВМ и баз данных Постановление Правительства РФ от 28.11.2025 № 1931.
• Внесены изменения в порядок резервирования даты и времени прибытия грузового транспортного средства к пункту контроля Постановление Правительства РФ от 28.11.2025 № 1945.
• Скорректированы критерии для получения госаккредитации российскими IT-организациями Постановление Правительства РФ от 28.11.2025 № 1949.
• Конституционный Суд подтвердил обязанность соответствующего публично-правового образования возместить собственнику убытки или выкупить земельный участок, в отношении которого установлена зона охраны объекта культурного наследия, ввиду невозможности его использования в соответствии с видом разрешенного использования Постановление Конституционного Суда РФ от 01.12.2025 № 42-П.
• Дополнен перечень сведений для корректировки индивидуального (персонифицированного) учета и внесения уточнений и дополнений в индивидуальный лицевой счет Приказ СФР от 29.10.2025 № 1377.
• Об исправлении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, если по ранее совершенным операциям по реализации продукции в последующие периоды была изменена цена контракта Письмо Минфина от 16.09.2025 № 03-03-06/1/90099.
• Рассмотрен вопрос о сроках направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и принятия решения об их взыскании, в том числе при изменении суммы задолженности Письмо Минфина от 15.07.2025 № 03-02-08/68882.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Подписан закон о социальных гарантиях женщинам, удостоенным звания "Мать-героиня" Федеральный закон от 28.11.2025 № 435-ФЗ.
• Девятиклассники, не прошедшие государственную итоговую аттестацию, смогут получить профессиональное образование Федеральный закон от 28.11.2025 № 441-ФЗ.
• Установлены дополнительные гарантии пенсионного обеспечения для семей с детьми Федеральный закон от 28.11.2025 № 443-ФЗ.
• Право на социальную пенсию предоставлено детям, рожденным по истечении 300 дней со дня смерти отца Федеральный закон от 28.11.2025 № 449-ФЗ.
• Доведена позиция Минфина по вопросу учета для целей НДФЛ платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, при приобретении акций (долей) Письмо ФНС от 03.12.2025 № БС-4-11/10779@ (вместе с Письмом Минфина от 27.11.2025 № 03-04-07/115514).
• О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного личного страхования Письмо Минфина от 15.08.2025 № 03-04-06/79736.
• При изъятии у физлица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости изъятого имущества Письмо Минфина от 15.07.2025 № 03-04-05/68491.
• Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и/или дисконтных карт Письмо Минфина от 05.11.2025 № 03-04-06/106893.
• Минфин рассказал об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, выделе, объединении, перераспределении исходного земельного участка Письмо Минфина от 07.11.2025 № 03-04-05/107592.
• Об НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-04-05/110122.