Прочие события за 24-28 ноября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• В целях налога на прибыль расходы организации признаются в том периоде, в котором они возникли, вне зависимости от даты поступления документов, подтверждающих эти расходы Письмо Минфина от 04.09.2025 № 03-03-06/1/86482.
• Минфин разъяснил вопросы, касающиеся применении коэффициента 2 к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 11.09.2025 № 03-03-06/1/88519.
• Если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в п. 2 ст. 266 НК, то организация вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК Письмо Минфина от 05.09.2025 № 03-03-06/1/86896; Письмо Минфина от 12.09.2025 № 03-03-06/1/89074.
• Для учета расходов на рекламу, распространенную в сети Интернет, в целях налогообложения прибыли организация должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные п. 44 ст. 270 НК Письмо Минфина от 04.09.2025 № 03-03-06/1/86363.
• О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, имеющим обособленные подразделения Письмо Минфина от 09.09.2025 № 03-03-06/1/87670.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся применения резидентом ОЭЗ пониженных ставок по налогу на прибыль и учета внереализационных доходов, полученных в рамках его деятельности Письмо Минфина от 02.09.2025 № 03-03-06/1/85404.
• Если организация - резидент ТОР осуществил капитальные вложения в размере не менее 1 млрд рублей, но не более 100 млрд рублей и при этом не получил первую прибыль в течение шести налоговых периодов, период действия пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль начинает исчисляться с седьмого налогового периода с момента включения налогоплательщика в реестр резидентов ТОР Письмо Минфина от 09.09.2025 № 03-03-06/1/87667.
• Расходы организации могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае их оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, а именно в соответствии со статьей 252 НК и Законом о бухучете Письмо Минфина от 09.09.2025 № 03-03-06/3/88065.
• Рассмотрен вопрос об учете расходов на содержание служебного транспорта при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 04.09.2025 № 03-03-07/86512.
• Об учете расходов в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в иностранном государстве, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88313.
• При определении процентного соотношения доходов, дающего право образовательной организации на применение ставки по налогу на прибыль 0%, доходы от образовательной деятельности должны соответствовать перечню, утв. постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917 и учитываться в целях главы 25 НК РФ Письмо Минфина от 10.09.2025 № 03-03-06/3/88314.
• Минфин рассмотрел вопрос об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения Письмо Минфина от 19.09.2025 № 03-03-06/1/91034.
• Денежные средства, полученные налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта обложения по налогу на прибыль Письмо Минфина от 17.09.2025 № 03-03-06/1/90460.
• Организация вправе уменьшить "прибыльную" базу на расходы по созданию объектов социальной инфраструктуры, если указанные объекты безвозмездно передаются налогоплательщиком в государственную или муниципальную собственность Письмо Минфина от 15.09.2025 № 03-03-06/1/89958.
• Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, реорганизованной в 2025 г. путем присоединения к ней другого юрлица Письмо Минфина от 15.09.2025 № 03-03-06/1/89811.

НДС

• Дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС Постановление Правительства РФ от 26.11.2025 № 1885.
• Операция по передаче недвижимого имущества учредителю паевого инвестиционного фонда в счет погашения инвестиционных паев признается объектом обложения НДС и доверительный управляющий паевого инвестиционного фонда исчисляет НДС по этой операции в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 18.09.2025 № 03-07-11/90912.
• Рассмотрен вопрос о периоде, за который определяется размер доли совокупных расходов 5% для ведения раздельного учета НДС по приобретенным объектам ОС и НМА, используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций Письмо Минфина от 16.09.2025 № 03-07-11/90091
• Об НДС при передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества), в том числе на безвозмездной основе Письмо Минфина от 16.09.2025 № 03-07-11/90102.
• Если физлицо, являющееся учредителем личного фонда, в состав этого личного фонда передает недвижимое имущество, используемое им в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с ведением данным физлицом предпринимательской деятельности, передача такого имущества личному фонду не облагается НДС, поскольку данная передача производится физлицом в рамках непредпринимательской деятельности Письмо Минфина от 02.10.2025 № 03-07-11/96422.
• О применении застройщиком вычетов по НДС в отношении затрат на строительство жилищного комплекса с коммерческими помещениями, остающимися в его собственности после ввода в эксплуатацию Письмо Минфина от 29.09.2025 № 03-07-10/93953.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Минприроды представлена информация по заполнению декларации о плате за НВОС Информация Минприроды.
• Если управляющая организация получила денежные средства от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, и полностью перечислила их ресурсоснабжающим организациям, то указанные денежные средства при определении объекта налогообложения по УСН-налогу не учитываются ни в доходах, ни в расходах управляющей организации Письмо Минфина от 06.08.2025 № 03-07-11/76155.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Разъяснен порядок отражения в РСВ командировочных расходов в случае, если организация оплатила проездные билеты работников до места командировки и обратно, а также их проживание в гостинице Письмо Казначейства от 24.07.2025 № 07-04-05/08-20890 (вместе с Письмом Минфина от 15.05.2025 № 03-15-05/47702).
• Если некоммерческая организация, применяющая УСН, осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность в области научных исследований и разработок и выполняет установленное п. 7 ст. 427 НК условие о доле доходов, то такая НКО вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный п.2.2 ст. 427 НК Письмо Минфина от 10.07.2025 № 03-15-05/67114.
• Рассмотрен вопрос о применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией радиоэлектронной промышленности, включенной в соответствующий реестр в 2024 г. Письмо Минфина от 08.09.2025 № 03-03-06/1/87579.

КОНТРОЛЬ

• С 01.02.2026 расширяется перечень отдельных видов технических средств реабилитации, подлежащих маркировке средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 21.11.2025 № 1855.
• Уточнены полномочия по принятию решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита Приказ ФНС от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@.
• Обновлен порядок зачета суммы денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей Приказ ФНС от 26.08.2025 № ЕА-7-8/746@.
• Минфин информирует о реализации государственной политики в сфере аудиторской деятельности Информационное сообщение Минфина от 24.11.2025 № ИС-аудит-83.
• В новой редакции изложены некоторые позиции перечня товаров, в отношении которых разрешен параллельный импорт (Приказ Минпромторга от 26.09.2025 № 4769).
• ФТС обобщены наиболее часто встречающиеся ошибки, допускаемые перевозчиками при таможенном оформлении грузовых транспортных средств и перемещаемых в них товаров (Информация ФТС).
• Исчисление времени для целей расследования, оформления и учета несчастных случаев на производстве производится в календарных днях исходя из периода времени юридически значимого действия. То есть по несчастному случаю, подлежащему расследованию и учету в соответствии со статьей 227 ТК, происшедшему, например, в 10.00 19.06.2025, направить извещение о несчастном случае нужно в срок до 10.00 20.06.2025 Письмо Минтруда от 11.08.2025 № 15-3/ООГ-1586.
• О формировании выручки при реализации товаров через маркетплейсы в целях НДС, налога на прибыль и УСН Письмо ФНС от 17.11.2025 № СД-16-3/335@.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• На 2026 год определены индексы изменения размера вносимой гражданами платы за коммунальные услуги в среднем по субъектам РФ Распоряжение Правительства РФ от 25.11.2025 № 3413-р.
• Льготы по налогу на имущество физлиц в отношении апартаментов в статье 407 НК не предусмотрена Письмо ФНС от 13.11.2025 № БС-2-21/17287@.
• По договору банковского вклада, заключенному гражданином в 2022 году с условием о единовременной выплате процентов по такому вкладу в 2023 году, подлежащий обложению НДФЛ доход признается в налоговом периоде, в котором гражданином (налогоплательщиком) получены соответствующие выплаты Письмо Минфина от 27.08.2025 № 03-04-05/83900.
• Об исчислении минимального предельного срока владения долей в квартире, приобретенной с использованием средств материнского (семейного) капитала, в целях НДФЛ при продаже Письмо Минфина от 11.08.2025 № 03-04-05/77571.
• Минфин напомнил условия освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения независимо от срока нахождения в собственности при приобретении нового Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-04-05/48904.