Выдана материальная помощь: проводка
116230 Разберемся с проводками в бухучете, которые используются для операций, связанных с выплатой матпомощи.
Вид материальной помощи и проводки, которыми эта помощь отражается в учете
Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления.
Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате.
Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Удержан НДФЛ из матпомощи к отпуску | 70 | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» |
| Выплачена материальная помощь к отпуску работнику | 70 | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» |
| Начислены страховые взносы с матпомощи к отпуску | 20, 26, 44 и др. | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
А если выплата матпомощи не связана с предоставлением работнику отпуска в соответствии с системой оплаты труда, порядок бухучета ее будет иной.
Матпомощь в составе прочих расходов
Матпомощь, выплачиваемая работнику по иным основаниям, будет отражаться в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 12, 13 ПБУ 10/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Начислена матпомощь (кроме «отпускной») | 91 | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
| Удержан НДФЛ из матпомощи | 73 | 68 |
| Выплачена материальная помощь | 73 | 50, 51 |
| Начислены страховые взносы с матпомощи | 91 | 69 |
Матпомощь в натуре
Если материальная помощь выдается работнику не деньгами, а имуществом (к примеру, товарами), то вместо счетов 70 и 73 будут кредитоваться счета имущества, отпускаемого в качестве матпомощи.
Кроме того, поскольку передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, придется начислить НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражена матпомощь, выдаваемая имуществом | 20, 26, 44, 91 | 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. |
| Начислены страховые взносы на матпомощь | 69 | |
| Начислен НДС с матпомощи, выданной имуществом | 91 | 68, субсчет «НДС» |
НДФЛ с суммы натуральной матпомощи нужно будет удержать из денежных доходов работника.
Кстати, схожая ситуация по части налогообложения складывается и с предоставлением в безвозмездное пользование имущества работнику. Об этом на вебинаре рассказала главный редактор журнала "Главный аудит" Евгения Филимонова
Посмотреть целиком вебинар "Налоговые ловушки безвозмездных сделок"
