Создание резерва по сомнительным долгам
14841 Какие организации могут создавать резерв по сомнительным долгам?
Создавать резерв могут только те организации, которые применяют для целей налогообложения прибыли метод начисления (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Что признается сомнительным долгом?
Сомнительной признается только та задолженность перед организаций, которая удовлетворяет трем условиям (п. 1 ст. 266 НК РФ):
- возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
- не погашена в установленные договором сроки;
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Как создается резерв по сомнительным долгам
Шаг 1. На последнее число отчетного (налогового) периода проводится инвентаризация дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Шаг 2. Выделяется сомнительная задолженность и распределяется по 3 группам в зависимости от срока возникновения. Для этого определяется, сколько календарных дней прошло с момента, когда задолженность стала сомнительной:
| 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|
| более 90 дней | от 45 дней (включительно) до 90 дней (включительно) | до 45 дней |
Шаг 3. Определяется сумма резерва. Величина резерва зависит от срока сомнительной задолженности из шага 2 и устанавливается в следующих размерах (% от сомнительной задолженности):
| 1 группа | 2 группа | 3 группа |
|---|---|---|
| 100 % | 50 % | 0 % |
Шаг 4. Определяется предельная сумма резерва по сомнительным долгам.
Сумма резерва не может превышать наибольшую из двух величин: либо 10% выручки за отчетный период, либо 10% выручки за прошлый год (Письмо Минфина от 17.04.2018 N 03-03-06/1/25482).
