Резервы в налоговом учете 2019
18922 - по сомнительным долгам;
- на оплату отпусков;
- на ремонт основных средств;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- по предстоящим расходам на НИОКР;
- по предстоящим расходам на социальную защиту инвалидов.
Сразу скажем, что обязательных резервов в налоговом учете нет. То есть формирование резервов в налоговом учете – это право организации.
Налоговый учет резервов
Порядок создания и использования любого резерва должен быть закреплен в учетной политике организации. Если организация по каким-то видам расходов создает резерв, то возникающие расходы должны списываться именно за счет резерва. И только если резерва не хватает, то остаток расходов уменьшает налоговую базу.
По некоторым резервам сумма неиспользованного по состоянию на 31 декабря резерва может быть перенесена на следующий год, если в следующем году организация будет создавать этот вид резерва.
Имейте в виду, создание резервов в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. К примеру, организация обязана создавать резерв на оплату отпусков в бухучете (ПБУ 8/2010), но она может не формировать такой резерв в налоговом учете.
Резерв сомнительных долгов в налоговом учете 2019
Резерв сомнительных долгов может быть создан только по задолженности покупателей, связанной с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, которая не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией и не погашена в установленный договором срок (ст. 266 НК РФ).
Отчисления в резерв учитываются в составе внереализационных расходов.
Для определения суммы отчислений в резерв на последний день каждого квартала (месяца) нужно проводить инвентаризацию.
Общая сумма резерва, исчисленная по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки от реализации (без НДС) за указанный налоговый период.
Налоговый учет резерва на оплату отпусков
Резерв по отпускам в налоговом учете создается в порядке, определенном самой организацией (ст. 324.1 НК РФ). То есть нужно установить предельную сумму отчислений (предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов) и ежемесячный процент отчислений в резерв.
Отчисления в резерв на оплату отпусков учитываются в составе расходов на оплату труда.
Резервы предстоящих расходов на гарантийный ремонт: налоговый учет
Этот резерв могут создавать лишь те организации, у которых есть гарантийные обязательства перед покупателями (ст. 267 НК РФ). Порядок создания резерва четко прописан в ст. 267 НК РФ и изменять его нельзя. Суммы отчислений в резерв учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
