Прочие события за 8-12 декабря

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Расходы организации могут быть учтены при расчете базы по налогу на прибыль в случае их оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, а именно в соответствии со статьей 252 НК и Законом о бухучете Письмо Минфина от 14.11.2025 № 03-03-06/1/110229.
• Об исчислении срока владения при реализации акций (долей участия в уставном капитале) организации, полученных правопреемником в результате реорганизации, для применения ставки 0% по налогу на прибыль Письмо Минфина от 20.11.2025 № 03-03-06/1/112183.
• Расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников (в том числе договорам добровольного медицинского страхования), предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налога на прибыль, в случае если выполняются условия, предусмотренные в п. 16 ст. 255 НК, а также если указанные расходы отвечают критериям ст. 252 НК Письмо Минфина от 25.11.2025 № 03-03-06/1/113759.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, полученных в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества Письмо Минфина от 20.11.2025 № 03-03-06/1/112164.
• Доходы в виде судебной неустойки, подлежащей взысканию на основании решения российского суда в пользу налогоплательщика с иностранных лиц, местом регистрации которых является государство, совершающее в отношении РФ, российских юридических и физических лиц недружественные действия, подлежат признанию для целей налога на прибыль (включению в "прибыльную" базу) на дату поступления соответствующих денежных средств (имущества, имущественных прав). При этом, в случае если доходы в виде указанной судебной неустойки не будут получены, они подлежат включению в базу по налогу на прибыль организаций в полном объеме на 31.12.2026 Письмо Минфина от 19.11.2025 № 03-03-08/111940.
• О документальном подтверждении потребления услуги воздушной перевозки работника в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 20.11.2025 № 03-03-06/1/112481.
• Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль при реализации инвестиционных проектов на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (прилегающих территориях) участником СЭЗ, имеющим обособленные подразделения Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-03-06/1/110699.
• В соответствии с п. 1 ст.266 НК сомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-03-06/2/110713.
• Об определении срока владения акциями экономически значимой организации в целях налога на прибыль при их реализации Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-03-05/110668.
• Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в целях формирования базы по налогу на прибыль не учитываются, за исключением случаев, установленных главой 25 НК РФ. При этом если в законодательстве РФ есть обязанности по передаче этого имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, расходы, связанные с такой передачей, будут учитываться в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина от 15.09.2025 № 03-03-06/1/89719.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль IT-организацией, получившей аккредитацию до 01.07.2022 и применявшей ставку 0%, при присоединении в 2025 г. к ней организации - резидента Сколково Письмо Минфина от 20.11.2025 № 03-03-08/112395.
• О ставках налога на прибыль при получении иностранной организацией доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-08-05/113608.

НДС

• В 2026 г. организации и ИП на УСН освобождаются от исполнения обязанностей НДС-плательщика, если за 2025 г. у указанных организации или ИП сумма доходов, определяемых в установленном порядке, не превысила в совокупности 20 миллионов рублей Письмо Минфина от 24.11.2025 № 03-07-11/113425.
• О ставке НДС при реализации с использованием кофемашины кофейных напитков на основе молока (латте, капучино, флэт-уайт и т.п.) Письмо Минфина от 10.10.2025 № 03-07-11/98741.
• Рассмотрены вопросы об определении НДС-базы при реализации товара, приобретенного без предъявления НДС, и применении вычета по НДС в отношении такого товара Письмо Минфина от 17.10.2025 № 03-07-11/100579.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• По 28.02.2026. включительно для организаций угольной отрасли продлены сроки уплаты налога на добычу полезных ископаемых в отношении угля и сроки уплаты страховых взносов (за исключением страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности) Постановление Правительства РФ от 12.12.2025 № 2016.
• Разъяснены вопросы, касающиеся исчисления транспортного налога и представления подтверждающих документов при гибели или уничтожении транспортного средства и в отношении транспортного средства, находящегося в розыске Письмо Минфина от 21.11.2025 № 03-05-06-04/112796.
• Объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, если эти объекты поименованы в законе субъекта РФ, принятом в соответствии со статьей 378.2 НК, сведения об объектах имеются в ЕГРН и по ним определена кадастровая стоимость Письмо Минфина от 25.11.2025 № 03-05-05-01/113933.
• Рассмотрен вопрос о применении вычетов сумм акциза по винограду, использованному для производства алкогольной продукции, при повторной реализации указанной продукции, ранее возвращенной покупателем Письмо Минфина от 29.10.2025 № 03-13-05/104660.
• Минфин рассказал об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по решению суда Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-04-05/111363.

КОНТРОЛЬ

• ФНС представила обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в III квартале 2025 года Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в III квартале 2025 года по вопросам налогообложения.
• До конца 2026 года продлен запрет на осуществление без разрешения Банка России оплаты резидентом доли, вклада, пая в имуществе юрлица-нерезидента, а также на внесение взноса нерезиденту в рамках договора простого товарищества Указ Президента РФ от 08.12.2025 № 894.
• ФНС утвердила новый перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых производится автоматический обмен страновыми отчетами (Приказ ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/884@).
• Обновлен перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (Приказ ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@).
• Рассмотрен вопрос о последствиях отсутствия в отчете о проведении СОУТ информации о проведении измерений показателей тяжести трудового процесса на рабочих местах, где работают женщины, и внесении в него исправлений Письмо Минтруда от 06.11.2025 № 15-4/ООГ-2175.
• Обновлены формы документов, используемых при проверках сделок между взаимозависимыми лицами (Приказ ФНС от 25.07.2025 № ЕД-7-13/661@).
• Об имуществе налогоплательщика, в отношении которого применяется арест Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-02-06/111542.
• Расмотрен вопрос о возникновении обособленного подразделения при ведении организацией деятельности на водном транспортном средстве, осуществляющем рейсы, в целях постановки на учет в налоговом органе Письмо Минфина от 20.11.2025 № 03-02-08/112495.
• Об уплате госпошлины за постановку иностранных граждан на учет по месту пребывания и продление срока временного пребывания в случае предоставления помещений для проживания иностранных граждан Письмо Минфина от 17.11.2025 № 03-05-05-03/110911.

ККТ

• Минфин рассказал о применении ККТ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей и учете расходов на ее приобретение налогоплательщиками, применяющими УСН или ПСН, находящимися на данных территориях Письмо Минфина от 19.11.2025 № 30-01-11/111732.
• Если деятельность организации направлена на приобретение товаров у физлиц и их дальнейшую реализацию, при осуществлении расчетов, в том числе выплаты денежных средств в виде предварительной оплаты, зачета предварительной оплаты, у организации возникает обязанность применения ККТ и выдачи (направления) кассового чека Письмо Минфина от 18.11.2025 № 30-01-11/111282.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Если принадлежащий физлицу объект недвижимого имущества использовался в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами, то доходы от его продажи не освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока владения таким недвижимым имуществом Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-04-05/111357.
• Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках Письмо Минфина от 19.11.2025 № 03-04-05/111962.
• Если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, доходы от его продажи облагаются НДФЛ независимо от срока владения таким нежилым помещением Письмо Минфина от 18.11.2025 № 03-04-05/111576.
• Минфин рассказал о минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи Письмо Минфина от 21.11.2025 № 03-04-05/112841.
• Об НДФЛ в отношении задолженности, признанной безнадежной к взысканию Письмо Минфина от 25.11.2025 № 03-04-05/113999.