ФНС про НДС на УСН с 2025 года: главное за 5 минут

Что случилось

ФНС выпустила Методические рекомендации для упрощенцев о порядке уплаты НДС в 2025 году и правилах расчета налога в переходный период.

Кто не платит НДС с 2025 года

Условие одно – доходы за 2024, посчитанные кассовым методом, не превысили 60 млн руб. Фирмы и ИП, созданные в 2025 г., не платят НДС пока их доходы не достигли 60 млн руб.
ИП, совмещающие УСН с патентом, исчисляют предел доходов совокупно по всем видам деятельности.
Освобождение от уплаты НДС действует автоматически, уведомление об освобождении подавать в ИФНС не надо. Сдавать декларацию по НДС, заполнять книги продаж и покупок – тоже. По текущей редакции НК «освобожденцы» обязаны выставлять счета-фактуры, но их планируют избавить и от этого.
Однако при импорте товаров, а также исполнении обязанностей налогового агента на УСН платить НДС по-прежнему надо.
Если в 2025 году доходы превысят 60 млн руб., нужно начинать уплачивать НДС.

Какую ставку НДС выбрать

ФНС предлагает ориентироваться на долю затрат бизнеса с входным НДС и количество покупателей на ОСН. Если эти величины значительны, могут быть выгодны стандартные ставки 10 или 20%,  и наоборот.
Мы советуем также оценить, сколько покупателей готово к повышению цены на 5, 7 или 20%. Если таковых меньшинство, остаётся один критерий выбора ставки – доля расходов с НДС. Ставка 5% выгодна при доле затрат с налогом до 75% выручки, ставка 7% - до 65%.
Детали о выборе ставки - в статье ГК.

Как долго применять пониженную ставку

По умолчанию 12 последовательных кварталов. Но если доход за 2025 г. окажется ниже 60 млн руб., с 2026 г. вы получите освобождение от НДС. А если в 2025 г. продавец применял ставку 7%, но годовой доход вышел меньше 250 млн руб., то с 2026 года он вправе перейти на ставку 5%.

Когда применять иные ставки

По экспортным операциям и услугам международной перевозки упрощенцы должны использовать ставку 0%. А вот для гостиничных услуг она недоступна.
Ставки НДС для стоимости товаров, импортированных из государств ЕАЭС и других стран – 10 или 20%, в зависимости от вида товаров. То же с операциями, по которым упрощенец – налоговый агент, например, при покупке металлолома или макулатуры.

Как считать НДС с авансов

Бизнес на УСН, применяющий пониженные ставки налога 5 или 7%, исчисляет НДС с полученных авансов по расчётным ставкам 5/105 и 7/107 соответственно.
После отгрузки авансовый НДС можно принять к вычету. Если аванс и отгрузка пришлись на один квартал, НДС с аванса можно не платить – достаточно посчитать налог с отгрузки.

Как считать НДС при продажах

Налог включают в цену товаров, работ или услуг и предъявляют покупателю. Начислить НДС к уплате в бюджет надо в момент передачи товара контрагенту или подписания с ним акта выполненных работ либо оказанных услуг.
Расплатился ли с вами покупатель не важно, кассовый метод учёта доходов тут не работает. Если не расплатился, перечислить НДС в бюджет придётся за свой счёт.

Вычеты при пониженных ставках

Единственный доступный вычет при ставках 5 или 7% – это вычет авансового НДС при отгрузке или при возврате предоплаты.

Пониженные ставки в чеках

ФНС рекомендует продавцам обновить прошивку кассовых аппаратов до 2025 года. Однако если поставщик техники не успеет это сделать, можно продолжать выбивать чеки с отметкой «без НДС», но сумму указывать с налогом. После обновления прошивки продавец должен начать печатать чеки с пониженной ставкой.

Переходные операции

Если упрощенец получил аванс до 01.01.2025, а исполнит сделку после, то исчислять НДС с предоплаты не нужно. Но надо посчитать налог при отгрузке товаров, выполнении работ или услуг в 2025 г. Если покупатель не согласен на увеличение их цены на соответствующую ставку НДС, то налог нужно исчислить по расчётной ставке 5/105 или 7/107. Если согласен, ставка будет обычная – 5 или 7%.
От себя добавим: если продавец на УСН исполнит сделку в 2024 г., а деньги получит в 2025 г., платить НДС с этой суммы не придётся.

Подготовиться к уплате НДС на УСН с 2025 г. помогут наши материалы: тренинг, вебинар и Типовая ситуация