В общем случае НДС принимается к вычету на основании надлежаще оформленных счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). И если налоговики выявят в них ошибки, это может стать основанием для отказа в НДС-вычете по таким счетам-фактурам.
Именно поэтому организации, получая счета-фактуры от своих контрагентов, обычно тщательно проверяют их по формальным признакам. Но даже если поступившие счета-фактуры прошли входной контроль и были отражены получателем в книге покупок или книге продаж, это не гарантирует отсутствие претензий налоговиков в дальнейшем. В ходе камеральной проверки НДС-декларации или выездной проверки налоговики могут обнаружить расхождения в сведениях о счетах-фактурах у вас и у вашего контрагента. Чтобы выяснить причину таких расхождений, организация-получатель счета-фактуры может направить выписавшей его организации запрос с просьбой объяснить выявленные различия.
Расхождения в счетах-фактурах: составляем запрос
Как правило, расхождения в сведениях о счетах-фактурах выявляются налоговиками на этапе камеральной проверки налоговой декларации по НДС. А именно – путем сопоставления сданных вами и вашим контрагентом в электронном виде сведений из книги покупок и продаж, отраженных, соответственно, в разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС. Если, скажем, по счету-фактуре с одними и теми же номером и датой у продавца и покупателя отражены разные ставки НДС или покупатель по этому счету-фактуре заявил НДС к вычету больше суммы, исчисленной продавцом, налоговая инспекция потребует объяснить расхождения. В чем именно расхождение, какие сведения у вас, а какие у вашего контрагента, из требования налоговиков вы вряд ли узнаете. Налоговики пришлют лишь код возможной ошибки или даже графу сведений из книги покупок и книге продаж с возможной ошибкой.
Конечно, если проверяя требование налоговиков, организация-покупатель обнаружила, что ошибку допустила сама, обращаться к контрагенту не потребуется. А если данные о счетах-фактурах, отправленные в налоговую инспекцию, полностью соответствуют имеющимся у организации–покупателя бумажным или электронным экземплярам? Почему тогда продавец представил в налоговую инспекцию иные сведения? Он ошибся при заполнении разделов НДС-декларации или неправильно оформил счет-фактуру для покупателя? С этими вопросами покупатель и обращается к контрагенту в форме письма-запроса.
Запрос о расхождениях по счетам-фактурам для контрагента составляется в произвольной форме. В нем нужно указать о выявленных разночтениях и о необходимости дать соответствующие пояснения. Конечно, информацию нужно приводить детализировано – по конкретному счету-фактуре и именно по тем расхождениям, которые были выявлены. Если после направления контрагенту сообщения с просьбой уточнить реквизиты счета-фактуры выяснится, что данные вашего контрагента верные, а счета-фактуры, выданные вам, необходимо откорректировать, вам нужно будет подать уточенную налоговую декларацию по НДС за соответствующий период.
Приведем пример заполнения запроса контрагенту о расхождениях по счетам-фактурам.
Скачайте образцы документов по этой теме в КонсультантПлюс Скачать
