Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней, а с 2026 г. также присужденные штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ).
Зафиксируйте создание резерва в учетной политике. Считайте резерв на последнее число каждого квартала: при просрочке более 90 дней включите в резерв всю сумму долга, от 45 до 90 дней - половину. Долги учитывайте с НДС. При встречных долгах резервируйте превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Предельная величина резерва - 10% выручки за прошлый год или 10% выручки за отчетный период в зависимости от того, что больше. Рассчитав резерв впервые, включите его в расходы (Письма Минфина от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517).
