Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
Как известно, налоговый учет на упрощенке проще, чем на ОСН. Регистры учета не такие сложные, отчетности меньше... К сожалению, из-за вносимых в НК поправок разница постепенно нивелируется. В частности, потому, что теперь упрощенцы признаются плательщиками НДС со всеми вытекающими последствиями. Но и в «вечных» УСН-вопросах не все так очевидно. Не верите? Тогда пройдите наш тест.
Компания на «доходно-расходной» УСН приобрела нежилое помещение, которое уже с сентября будет использовать в качестве объекта ОС. Оплата поэтапная: 50% стоимости будет перечислено продавцу в сентябре 2025 г., 50% — в марте 2026 г. Как учитывать расходы?
При покупке помещения в рассрочку компания вправе учесть расходы после ввода ОС в эксплуатацию и полной его оплаты. Если второй платеж будет перечислен в марте 2026 г., расходы можно будет учесть равными долями на 31.03.2026, 31.07.2026, 30.09.2026 и 31.12.2026.
Ждать полной оплаты помещения не нужно. Если ОС будет введено в эксплуатацию в сентябре, то компания включит в расходы уплаченную за него на этот момент сумму: равными долями на 30.09.2025 и на 31.12.2025. А в 2026 г. будет списывать на расходы вторую часть платежа.
Компания на «доходно-расходной» УСН реализует товары в розницу. Она перечислила своему поставщику аванс по предстоящей поставке товаров. Можно ли учесть аванс в расходах?
Нет, на УСН авансы не учитываются в составе расходов в принципе.
Да, выданный аванс можно учесть в расходах на дату перечисления денег контрагенту, ведь на упрощенке доходы и расходы учитываются кассовым методом.
ИП совмещает ПСН и УСН. После окончания срока действия патента он получил оплату за услуги, оказанные в рамках ПСН-бизнеса. Надо ли включать эту сумму в доходы на УСН?
Да, поскольку и на патенте, и на упрощенке доходы определяются кассовым методом.
Нет, потому что оплата относится к услугам, оказанным на патенте.
Компания на «доходной» УСН оказывает посреднические услуги по агентскому договору. Нужно ли ей включать в состав доходов всю сумму выручки, поступающей на расчетный счет, либо только агентское вознаграждение?
В состав УСН-доходов включается только агентское вознаграждение. Перечисляемые принципалу деньги агенту не принадлежат и, соответственно, его доходом не являются.
Все деньги учитываются в составе доходов.
ИП на УСН получает доход в виде процентов по банковскому вкладу. Какой налог он должен заплатить с этого дохода: НДФЛ или налог при УСН?
Все доходы, полученные физлицом после регистрации ИП, признаются предпринимательскими (кроме доходов от работы по найму). Поэтому проценты по вкладу включаются в УСН-доходы.
Все зависит от того, в каком качестве заключен договор банковского вклада: если в договоре есть указание на статус ИП, надо заплатить налог при УСН, а если такого указания нет — НДФЛ.
Процентный доход — пассивный. Он не связан с ведением ИП какого-либо бизнеса. Поэтому всегда облагается НДФЛ.
Какие расходы можно учитывать на «доходно-расходной» УСН?
В НК приведен примерный перечень УСН-расходов, но можно учитывать и иные затраты, при условии что они документально подтверждены и экономически обоснованны.
Уменьшать налоговую базу можно только строго на расходы из закрытого перечня.
Можно ли на УСН обойтись без учетной политики для целей налогообложения?
В гл. 26.2 НК РФ о налоговой учетной политике ничего не говорится, и обязанности ее формировать нет. Но по факту она нужна.
Учетная политика обязательна на любом налоговом режиме, без вариантов.
Конечно, можно, на то она и упрощенка.
Организация планирует с 2026 г. поменять объект налогообложения с «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов». На конец года наверняка будут товарные остатки. Можно ли будет в 2026 г. включить в расходы стоимость товаров, приобретенных, но не проданных на «доходной» УСН?
Нет, нельзя. Ведь на «доходной» УСН никакие расходы не учитываются. А значит, и после смены объекта у упрощенца нет права на признание расходов, произведенных и оплаченных на «доходной» упрощенке.
Можно учесть расходы на товары, которые были приобретены и оплачены на «доходной» УСН, а проданы после смены объекта.
Можно учесть расходы на товары, которые были приобретены на «доходной» УСН, а оплачены поставщику и проданы покупателям уже после смены объекта.
За 2024 г. и в 2025 г. доход компании на УСН не превышает 60 млн руб. В июле по просьбе покупателя компания выставила ему счет-фактуру с НДС, исчисленным по ставке 20%. Какие правовые последствия это влечет для сторон сделки?
Компания не должна исполнять обязанности плательщика НДС, а значит, не вправе выставлять счета-фактуры с НДС. Полученную от контрагента сумму НДС надо включить в состав УСН-доходов. По такому счету-фактуре покупатель не вправе принять НДС к вычету.
Компания должна перечислить полученный НДС в бюджет и представить декларацию по НДС за соответствующий квартал. Входной НДС можно принять к вычету. А покупатель может принять к вычету НДС по счету-фактуре, хотя он и выставлен «освобожденным» упрощенцем.
Компания должна перечислить полученный НДС в бюджет и представить декларацию по НДС за соответствующий квартал. Права на вычет входного НДС у нее нет. Покупатель вправе принять НДС к вычету по такому счету-фактуре в обычном порядке.
Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» приобрела право требования долга. Должник погасил долг. Может ли компания учесть расходы на приобретение права требования? Или же можно включить в доход только разницу между поступившей от должника суммой и расходами?
В доходы включается вся поступившая от должника сумма. Но сумму, уплаченную при покупке права требования, нельзя включить в расходы.
Учесть в доходах нужно всю сумму, поступившую от должника. А в расходах можно учесть сумму, уплаченную ранее цеденту.
Независимо от объекта налогообложения компания учитывает в доходах разницу между поступившей от должника оплатой и суммой, которую она заплатила цеденту.
С 2025 г. лимит доходов на УСН — 450 млн руб. Нужно ли учитывать в этой сумме полученный от покупателей НДС?
Да, нужно. Доходы на УСН определяются кассовым методом исходя из всех поступлений на расчетный счет/
Нет, не нужно.
«Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году»
«Шлифовка связки “УСН — НДС” и не только: поправки-2025»
«УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службы»
«Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера»
«“Доходно-расходные” вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога»
