Налоговые изменения-2026 для организаций и ИП, занимающихся розничной торговлей

Переход упрощенцев на уплату НДС

В 2025 г. организациям и ИП на УСН не нужно было платить НДС, если доход за год не превысил 60 млн руб.

С 2026 г. организация или ИП на УСН смогут не платить НДС, только если:

• доход за 2025 г. не превысил сумму в 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ);
• доход в течение 2026 г. не превысит лимит в 20 млн руб. с начала года (п. 5 ст. 145 НК РФ).

По общему правилу при продажах в розницу НДС на ярлыках товаров и в ценниках не выделяется, счета-фактуры покупателям не выставляются (п. 6, 7 ст. 168 НК РФ). Но это не означает, что реализация товаров не облагается НДС. Если доход упрощенца за 2025 г. свыше 20 млн руб., то с 2026 г. упрощенец автоматом становится плательщиком НДС и должен формировать цену товара с учетом налога. При этом можно выбрать, какую ставку НДС применять – обычную 22% (10% по детским и продовольственным товарам) или пониженную ставку 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).

Причем, выбрав пониженную ставку, упрощенец должен будет применять ее как минимум в течение 3 лет. Правда, однократно сможет ее поменять по собственной инициативе. Об этом на вебинаре рассказала ведущий эксперт издательства «Главный аудит» Людмила Елина 

Посмотреть целиком вебинар «УСН 2026: НДС при доходах свыше 20 млн – что делать бухгалтеру»

При розничных продажах в чеке ККТ, выдаваемом потребителю, должны быть указаны (п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

• ставка НДС по каждому товару;
• общая сумма налога по каждой ставке.

В книге продаж в этом случае регистрируются показания контрольных лент ККТ. Также ФНС разрешает составить сводный документ (например, справку бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), и зарегистрировать в книге продаж именно его (п. 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН (Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@)).

Изменение ставки НДС с 2026 г.

Как мы уже упомянули выше, с 2026 г. меняется базовая ставка НДС – вместо 20% она составит 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это следует учесть организациям и предпринимателям на общем режиме налогообложения и тем упрощенцам, кто выбрал применение обычной ставки НДС, а не пониженной.

Об особенностях перехода на ставку 22% по НДС с 2026 года на вебинаре рассказала главный редактор издательства «Главный аудит» Евгения Филимонова

Посмотреть целиком вебинар "Налоговая реформа – 2026: новые правила игры для бизнеса и бухгалтерии"

Розничная торговля на патенте

Хорошая новость – в 2026 г. ИП могут продолжать торговать в розницу, применяя при этом патентную систему налогообложения. То есть так же, как в 2025 г., можно купить патент (подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

• на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
• на розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети.

Подробнее изучайте нормы Закона субъекта РФ по месту регистрации предпринимателя.

Плохая новость – в 2026 г. предприниматель сможет купить патент, только если его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН и/или УСН, за 2025 год не превысили лимит 20 млн. руб. (в 2025 г. такой лимит составляет 60 млн руб.) (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

То есть если ИП торгует в розницу и его доход за 2025 г. превысил 20 млн руб., ИП должен с 2026 г. перейти на иной режим налогообложения: уплата НДФЛ с НДС, упрощенка с НДС либо АУСН. Мы рассмотрели этот вопрос в отдельной консультации.

О том, как происходит взаимодействие организаций и ИП с налоговыми органами при применении АУСН, на вебинаре рассказала ведущий эксперт издательства «Главный аудит» Елена Шаронова

Посмотреть целиком бесплатный вебинар «АУСН – легальный способ работы без НДС для малого бизнеса в 2026 году»

Аналогично в 2026 г. предпринимателям на патенте придется контролировать размер дохода. Если будет приобретен патент, но доход с начала года превысит 20 млн руб., ИП потеряет право на ПСН с начала срока действия патента (то есть задним числом).

Чеки ККТ при торговле в розницу

По общему правилу при розничной торговле продавец должен выдать покупателю чек ККТ. Но некоторые продавцы при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, имели право не применять ККТ до 1 марта 2025 г. После указанной даты они должны были перейти на использование кассового аппарата, но им было дано следующее послабление – до 1 января 2026 года можно было не указывать на кассовом чеке наименование товара и его количество. С 1 января 2026 г. на них распространяется общий порядок применения ККТ (п. 2 ст. 3 Закона от 08.08.2024 № 273-ФЗ). 

Особые отношения с ККТ у плательщиков на АУСН, занимающихся розничной торговлей. Ведь суммы, которые прошли через ККТ, автоматически передаются в налоговую, после чего ИФНС включает их в доходы автоупрощенца. Но затем эти платежи попадают на банковский счет плательщика. Это значит, что банк тоже разметит указанные суммы как доходы плательщика? 

На этот вопрос на вебинаре ответила ведущий эксперт издательства «Главный аудит» Людмила Елина 

Посмотреть целиком вебинар «АУСН: настраиваем работу и учитываем чужие ошибки»

Маркировка товаров

До 1 марта 2026 г. (включительно) нужно завершить маркировку по следующим видам товаров легкой промышленности:

• мужские трусы, пижамы, халаты;
• женские трусы, халаты, пижамы, пеньюары, майки;
• футболки, майки трикотажные;
• одежда и аксессуары одежды для детей младшего возраста трикотажные;
• костюмы купальные трикотажные;
• перчатки, рукавицы (варежки) и митенки трикотажные или вязаные;
• иные товары, перечисленные в подп. «л» п. 2 Постановления Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956.

По указанным товарам была введена обязательная маркировка с 1 марта 2025 г., но действовала отсрочка на ввод данных в информационную систему мониторинга (п. 54(3) Постановления Правительства РФ от 31.12.2019 № 1956).

Также с 1 марта 2026 г. нужно начать маркировать для системы «Честный знак» некоторые виды БАД, продукцию для питания спортсменов и т.д.