Вопрос: Об определении в целях НДФЛ материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал. (Письмо Минфина России от 10.06.2025 № 03-04-05/57010)

Загружен 15 октября 2025 г.
из СПС «КонсультантПлюс»

Вопрос: Об определении в целях НДФЛ материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 10 июня 2025 г. № 03-04-05/57010

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 14.04.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале.

Исходя из положения пункта 4 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости долей участия в уставном капитале над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Рыночная стоимость доли участия в уставном капитале общества определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату.

Таким образом, материальная выгода при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал общества, определяется в установленном порядке.

Одновременно Департамент обращает внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ

10.06.2025

Документ предоставлен КонсультантПлюс

	не только слышал(-а), но и получил(-а) такое письмо. Письмо открыл(-а)
	не только слышал(-а), но и получил(-а) такое письмо. Письмо удалил(-а), не открывая
	слышал(-а), но подобных писем не получал(-а)
	нет, но спасибо, что предупредили