При расчете налога с доходов участника при выходе из ООО нельзя учесть дивиденды, полученные ООО
Налоговый кодекс не содержит специальных правил расчета налога с дивидендов при выходе участника - российского юрлица из ООО. Вправе ли в такой ситуации налоговый агент применить общую формулу исчисления налога с дивидендов и учесть при расчете дивиденды, полученные им самим от других организаций?
Мы задали этот вопрос начальнику отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России Хорошему Олегу Давыдовичу. И получили следующий ответ: «По смыслу п. 5 ст. 275 НК РФ формула расчета налога, установленная этой нормой, применяется при распределении дивидендов между акционерами (участниками) организации. В этом случае сумма налога определяется налоговым агентом на дату принятия решения о распределении (выплате) дивидендов.
При выходе участника из ООО общество производит с ним расчеты, но распределения дивидендов между участниками не происходит. Поскольку в такой ситуации общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей, отсутствует, эта формула неприменима, расчет по ней произвести невозможно. Таким образом, сумму дивидендов, полученных самим ООО, при исчислении налога с доходов участника при его выходе учесть нельзя.
Порядок расчета налога для такой ситуации ст. 275 НК РФ не установлен, в отличие, например, от ситуации с ликвидацией организации. Поэтому налог нужно рассчитать как произведение полученного дохода (разницы между рыночной стоимостью полученного имущества и оплаченной стоимостью доли, а также невозвращенными денежными вкладами в имущество ООО) и дивидендной налоговой ставки».
Такой позиции вполне может придерживаться и налоговый орган. И хотя все неустранимые неясности НК должны толковаться в пользу налогоплательщика (налогового агента), вполне вероятно, что налоговый агент (ООО) не согласится рассчитать и удержать налог с учетом полученных им дивидендов. Ведь в этом случае для него возможен спор с ИФНС, и приведенный ответ Минфина подтверждает наличие таких рисков.
Последние новости
17 апреля
Один из способов потратить средства материнского капитала - покупка жилья. А можно ли в целях улучшения жилищных условий за счет маткапитала купить дом/квартиру у родственников или выкупить у них долю в жилье?
16 апреля
Как известно, упрощенцы вправе перейти на АУСН с 1 числа любого месяца в течение года, подав уведомление до конца предыдущего месяца. В этом случае добровольно сменить режим налогообложения нельзя в течение 12 календарных месяцев. Но по факту, этот срок может оказаться иным.
16 апреля
У нового работника есть на руках еще не просроченные результаты медосмотра, который тот прошел на прошлой работе. Можно ли принять сотрудника на работу с медзаключением, выданным на другую организацию, но с аналогичным производственным фактором?
16 апреля
Правительство РФ внесло изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров, в отношении которых применяется пониженная ставка НДС 10%. Обновленный список начнет применяться с 01.07.2026.
16 апреля
ФНС планирует установить упрощенную процедуру проведения контрольных закупок у онлайн-продавцов.
16 апреля
Минтруд напомнил: если сотрудник уволился, новую работу еще не нашел, но открыл больничный в течение 30 календарных дней с даты увольнения, оплатить первые 3 дня болезни должен его бывший работодатель. Пособие за остальные дни, начиная с 4-го дня нетрудоспособности, выплатит СФР.
16 апреля
С 2026 года семьи с невысокими доходами, в которых растут двое и более детей, могут оформить новую семейную выплату. Сумма выплаты за 2026 год определяется так: сумма НДФЛ, начисленная с доходов родителя в 2025 году, минус сумма, полученная в результате умножения этих же доходов на 6%. Образовавшаяся разница зачисляется на счет родителя. Причем получить выплату можно даже в ситуации, когда весь уплаченный за прошлый год НДФЛ человек уже вернул, воспользовавшись НДФЛ-вычетом.
15 апреля
Наличие непогашенных кредитов, равно как и закрытие крупного кредитного долга, никак не влияет на возможность получения единого детского пособия.
14 апреля
Подготовлены поправки в Закон «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», предусматривающие автоматическое открытие сберегательного счета на каждого новорожденного.
13 апреля
Сегодня, 13 марта, отмечается Всемирный день сна. До выходных, когда можно будет отключить будильник и наконец-то выспаться, остались считанные минуты. Но прежде чем отправиться наслаждаться отдыхом, не забудьте ознакомиться с нашим традиционным пятничным обзором. Так вы точно будете уверены, что не проспали какое-нибудь важное бухгалтерское событие.
