Как ИП на «доходной» УСН уменьшать налог на страховые взносы за себя в 2026 г.
69155 А сейчас покажем порядок уменьшения налога при «доходной» УСН на эти взносы в 2026 г. Все выводы основаны на нормах п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также на разъяснениях, приведенных в Письмах ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@.
Отметим, что под уплатой в бюджет взносов мы будем понимать пополнение единого налогового счета на сумму, равную сумме взносов, путем перечисления денег платежкой на КБК ЕНП.
Фиксированные взносы и 1%-е взносы ИП за 2025 г.
Хотя срок уплаты фиксированных взносов за 2025 год уже прошел, возможно, еще не все ИП их уплатили. Поэтому о них тоже поговорим.
С 2023 г. работает порядок уменьшения налога при «доходной» УСН на «подлежащие уплате» в налоговом периоде взносы, а не уменьшение по факту их уплаты. Поэтому применяются такие правила: фиксированные взносы уменьшают налог при УСН за тот период, к которому относятся (подлежат уплате), а 1%-е допвзносы уменьшают налог либо за тот год, за который они начислены, либо за тот год, в котором наступает срок их уплаты (Письмо ФНС от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). Соответственно:
- фиксированные взносы за 2025 г., крайний срок уплаты которых был 29.12.2025, уменьшают налог за 2025 г. Даже если сами взносы будут перечислены в бюджет с опозданием уже в 2026 г.;
- 1%-е взносы за 2025 г. (срок уплаты – не позднее 1 июля 2026 г.) уменьшают налог (авансовый платеж) или за 2025 год, или за 2026 г., или частями за 2025 и 2026 гг. ИП вправе выбрать любой вариант независимо от того, когда допвзносы будут уплачены (Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Порядок распределения взносов между отчетными периодами в течение года ИП определяет сам. Но действует принцип однократности учета взносов в счет уменьшения налога.
Фиксированные взносы и 1%-е взносы ИП за 2026 г.
С 2026 года порядок учета взносов для целей уменьшения налога при УСН с объектом "доходы" не изменился. Соответственно, с учетом сказанного выше:
- фиксированные взносы за 2026 г., которые должны быть уплачены в срок не позднее 28.12.2026 (п. 2 ст. 432 НК РФ), уменьшают налог за 2026 г. В том числе если взносы будут уплачены с просрочкой в 2027 г.;
- 1%-е взносы за 2026 г. со сроком уплаты не позднее 1 июля 2027 г. уменьшают налог (авансовый платеж) или за 2026 год, или за 2027 г., или частями за 2026 и 2027 гг. Опять же на усмотрение ИП, и неважно, в какой момент допвзносы будут уплачены. То есть главное – не учесть одни и те же суммы дважды. Налог за 2027 г. можно уменьшить на ту сумму 1%-х взносов за 2026 г., которая не учтена в уменьшение налога за 2026 г.
При этом предприниматель сам решает, на какую сумму уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за 1 квартал 2026 г. (например, на ¼ суммы фиксированных взносов), на какую – за 2 квартал 2026 г. (например, на оставшиеся 3/4 годовых взносов) и т.д. Главное – в целом за год не учесть больше, чем сумма фиксированных взносов.
На какую сумму взносов можно уменьшить налог при УСН
Уже много лет в НК зафиксирован такой порядок: ИП без работников могут уменьшать налог при УСН с объектом «доходы» на всю сумму взносов за себя без ограничений. То есть налог можно уменьшить вплоть до 0. А вот если у ИП есть облагаемые страховыми взносами выплаты и вознаграждения физическим лицам (например, по трудовым договорам), то налог уменьшается не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
