Прочие события за 6 - 10 октября

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Компенсации, полученные налогоплательщиком после 01.01.2022 из бюджетов бюджетной системы РФ в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов ОС, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капстроительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, учитываются как внереализационные доходы согласно п. 4.1 ст. 271 НК РФ Письмо Минфина России от 23.09.2025 N 03-03-08/91987.
• Даны разъяснения об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393.
• О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов Письмо Минфина России от 15.09.2025 N 03-03-06/1/89792.
• При методе начисления датой осуществления "прибыльных" расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признается дата их начисления Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/85015.
• Приобретение НКО имущества за счет средств, не являющихся целевыми поступлениями (поступление таких средств не связано с применением положений п. 2 ст. 251 НК РФ), формирует налоговую стоимость такого имущества в общеустановленном порядке и учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84966.
• Если унитарному предприятию передается в уставный фонд уже созданное имущество, то стоимость такого полученного имущества определяется на основании абз. 10 п. 1 ст. 277 НК. При этом унитарное предприятие вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/3/84838
• Минфин дал разъяснения по вопросу учету в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка от реализации доли участия в организации Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-03-06/3/83092.
• Расходы в виде сумм утилизационного сбора учитываются в составе прочих расходов на дату возникновения обязательств, связанных с уплатой утилизационного сбора в бюджет Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-03-06/1/66370.
• Если положениями законодательства РФ об энергетике предусматривается обязанность налогоплательщика принять в собственность соответствующее имущественное право, то доход в виде имущественного права не будет учитываться в составе доходов для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84844.
• При безвозмездном получении имущественных прав датой признания дохода считается дата подписания сторонами акта приема-передачи соответствующего имущества Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-07/84846.
• Расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением мероприятий, соответствующих положениям Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ, учитываются для "прибыльных" целей в порядке, предусмотренном в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/85012.
• Все расходы (в т.ч. расходы налогоплательщика на выполнение геолого-разведочных и подготовительных работ), связанные с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, учитываются участником РИП при определении объема капвложений в целях применения им налоговых льгот Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864.
• Не учитываются при определении базы по налогу на прибыль доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены впределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками. Вышеприведенная норма применяется только в отношении являющегося плательщиком налога на прибыль участника организации (его правопреемника или наследника) Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-03-06/1/84129.

НДС

• Организация может применить ставку НДС 10% при реализации продукции, в том числе с вложенной в упаковку детской игрушкой, если такая детская игрушка не реализуется как отдельный товар и не имеет самостоятельной ценности, а также при условии, что реализуемая продукция включена в правительственный перечень товаров, облагаемых по ставке 10% Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70541.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

• Для целей налогообложения транспортных средств местом нахождения судов является место их госрегистрации Письмо ФНС России от 22.09.2025 N БС-4-21/8608@.
• О применении вычета по акцизам на фармсубстанцию организацией, имеющей свидетельство и использующей более 500 000 л фармсубстанции в год Письмо Минфина России от 11.09.2025 N 03-13-10/89015.

АГЕНТ ПО НДФЛ

• Не подлежат обложению НДФЛ суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-04-07/90087.
• Если ежемесячные выплаты производятся организацией в соответствии с нормами законодательства РФ в качестве возмещения вреда несовершеннолетнему, понесшему ущерб в результате потери кормильца, такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-00-08/77525.
• Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, предусмотрен ст. 217 Налогового кодекса Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83439.

САМОЗАНЯТЫЕ

• Если ювелирные изделия, изготавливаемые плательщиком НПД, подлежат обязательной маркировке, в отношении деятельности по их изготовлению и реализации "самозанятый" спецрежим не применяется Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-11-11/80195.
• Аннулирование самозанятым гражданином чеков может стать поводом для проверки сокрытия доходов Информация УФНС по Псковской области.

БУХУЧЕТ

• ФНС рассказала о применении форматов упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (Письмо ФНС от 19.09.2025 № 1-7-05/0003@).

КОНТРОЛЬ

• Эксперимент по оптимизации и автоматизации процессов в сфере разрешительной деятельности, в том числе лицензирования, продлен до конца 2028 г. Постановление Правительства РФ от 03.10.2025 № 1543.
• Внесены изменения в Положение о федеральном госконтроле за деятельностью туроператоров, в частности, в части проведения профвизитов Постановление Правительства Российской Федерации от 08.10.2025 № 1568.
• Введен запрет закупок аудиторских и консультационных услуг у российских компаний под контролем иностранных лиц (Информация Минфина от 03.10.2025).
• ФНС разъяснила нюансы отмены форматов товарной накладной и акта выполненных работ Информация ФНС. Об этих нюансах мы уже рассказывали вам ранее.
• Внесены изменения в Положение о федеральном государственном санитарно-эпидемиологическом контроле (надзоре). В частности, больше не будут проводиться выездные и документарные проверки организаций и ИП, которым присвоена значительная, средняя или умеренная категория риска Постановление Правительства РФ от 06.10.2025 № 1548.
• В связи с вступлением в силу с 01.09.2025 нового порядка проведения противопожарных инструктажей, работодатели должны были провести внеплановый инструктаж Письмо МЧС России от 19.09.2025 № ИГ-19-14-1263.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Физлицо может исполнять свои обязанности налогоплательщика, в том числе по представлению декларации, через уполномоченного представителя, осуществляющего свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ Письмо Минфина России от 02.09.2025 N 03-04-05/85522.
• Согласно подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84398.
• Положения абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ применяются в отношении процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада Письмо Минфина России от 16.07.2025 N 03-04-05/68879.
• При отсутствии в ст. 217 НК РФ оснований для освобождения от налогообложения доход, полученный налогоплательщиком, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59086.
• О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, открытый до 31.12.2023 включительно Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37965.
• При получении налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды, указанной в подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ, НДФЛ-база определяется с учетом рыночной стоимости ценных бумаг, которая определяется с учетом их рыночной цены для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-06/65494.