Расходы при УСН 2025

Сервис позволит проверить, можно ли учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы" те или иные расходы, а также покажет, по какому основанию их можно учесть.

Укажите ключевые слова по вашему виду затрат, воспользовавшись нашими подсказками. Если заданный вид затрат не найден, попробуйте уточнить запрос. Также изучите текст под сервисом - там перечислены отдельные виды расходов, которые нельзя учесть при УСН.

Свои замечания и предложения вы можете прислать через окно отправки под результатами поиска.

Отметим, что перечень расходов ИП на УСН и расходов организаций на УСН одинаковый.

Введите вид расхода своими словами

Проверить

Для доработки сервиса ждем ваши замечания и предложения:

Отправить

Дополнительная важная информация

Расходы при УСН

Несмотря на то, что «доходно-расходные» упрощенцы платят налог по ставке выше, чем «доходные» упрощенцы, они имеют право уменьшить полученные доходы на сумму понесенных расходов. Перечень таких расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Например, «доходно-расходные» упрощенцы могут уменьшить базу по налогу при УСН:

• на стоимость приобретенных ОС и НМА;
• на арендные платежи;
• на расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности;
• на командировочные расходы;
• на расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги;
• на расходы на канцелярку, а также на почтовые, телефонные и иные подобные услуги;
• на суммы определенных налогов и сборов;
• на стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Перечень УСН-расходов закрытый и точка!

Когда плательщики налога при УСН обращаются за «расходными» разъяснениями в Минфин, то стабильно получают ответ, что перечень «упрощенных» расходов, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, закрытый, И если конкретный вид расхода в этом перечне не поименован, то этот расход нельзя учесть при расчете налога при УСН.

Так, к примеру, организации и ИП на «доходно-расходной» УСН не могут учесть в налоговой базе:

• расходы на проведение спецоценки условий труда (Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877 (вместе с Письмом Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-09/31528));
• расходы на приобретение питьевой воды, кулеров (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24963);
• стоимость подписки на периодику (Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-06/2/39411, Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501). При этом в закрытом перечне поименованы расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К таким расходам относятся также и расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (Письмо Минфина от 10.12.2018 № 03-11-06/2/89780). И как нам пояснил специалист Минфина, если с издательством заключен лицензионный договор на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на сайте издательства, и такие затраты обоснованны, на них можно уменьшить базу при «доходно-расходной» УСН;
• расходы, связанные с проживанием вахтовых работников в общежитиях сторонних организаций (Письмо Минфина России от 05.02.2021 N 03-11-06/2/7513);
• расходы на выплату дивидендов (Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321);
• потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);
• себестоимость испорченного товара (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114);
• штрафы за нарушение налогового законодательства, административные штрафы, штрафы за нарушение договорных обязательств (Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835).

Если включить в налоговую базу не поименованные в перечне расходы, то налоговики в случае проверки снимут эти суммы с расходов, доначислят организации/ИП налог, пени и штрафы. А свою правоту налогоплательщику придется отстаивать в суде.

Нюансы учета расходов при УСН

Учесть в УСН-базе те или иные разрешенные расходы можно только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом некоторые расходы включаются в базу при расчете налога при УСН с учетом определенных особенностей.

Например, стоимость товаров, купленных для перепродажи, можно включить в УСН-базу после их оплаты и по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом плательщик должен выбрать один из трех методов оценки покупных товаров (ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товаров) и отразить этот метод в своей учетной политике.

А, к примеру, стоимость приобретенного основного средства списывается в расходы полностью в том календарном году, когда ОС оплачено и введено в эксплуатацию. Причем списывается эта стоимость равными долями на последнее число каждого оставшегося до конца года квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В связи с вышеизложенным перед учетом того или иного расхода рекомендуем внимательно прочитать «упрощенные» статьи Налогового кодекса, чтобы понять, установлены ли в отношении конкретного вида расходов особенности учета или нет.

И, конечно, при учете разрешенных расходов нужно помнить, что они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).